我是干了十多年会计的老张，再生资源回收反向开票这事儿，我给你们好好捋一捋。
### 一、反向票能否抵扣增值税？
能抵扣，但有条件：
1. 抵扣前提：资源回收企业必须是增值税一般纳税人，且选择一般计税方法（若选简易计税，只能开普通发票，不能抵扣）。反向开具的增值税专用发票上注明的税额，可以按规定抵扣。
2. 抵扣范围：反向开票的税额是按1%或3%计算的（具体看出售者是否放弃免税），但企业销售时需按13%缴税，中间存在税率差，需提前测算税负。
### 二、需要注意的关键问题
1. 业务真实性风险
- 核心要求：必须保留能证明业务真实的完整链条，包括：收购合同、运输记录（如车辆照片、转账记录）、付款凭证（银行转账或电子支付）、台账登记等。
- 风险点：
- 虚开发票：若回收企业与自然人串通，无真实交易却开票，可能涉及骗税。
- 用废企业风险：若用废企业为获取进项税，虚构回收业务，也可能被牵连。
2. 开票主体和限额
- 自然人范围：仅限销售自己使用过报废产品或收购后转卖的自然人，且连续12个月累计开票销售额不超过500万元（含多家企业向同一自然人开票的累计）。
- 企业资质：回收企业需具备相应资质（如危险废物许可证、报废机动车回收资质、商务部门备案等），否则不得反向开票。
3. 税费代办和优惠政策
- 代办税费：回收企业需为自然人代办增值税及附加、个人所得税（按销售额0.5%预缴），并按时申报缴纳。
- 自然人税收优惠：
- 月销售额≤10万元：免征增值税。
- 月销售额＞10万元：可按1%缴纳增值税（需放弃免税）。
4. 发票管理细节
- 开票方式：通过电子发票平台或增值税系统开具，标注“报废产品收购”字样，并选择正确编码。
- 红字发票：若发生销售退回等，需填开《红字发票信息表》或《确认单》，确保与原蓝票一一对应。
- 票种调整：若企业变更计税方法（如从简易计税改为一般计税），需申请调整反向开票的票种。
5. 税负测算和计税方法选择
- 一般计税 vs 简易计税：
- 一般计税：可抵扣进项税，但销售时按13%缴税，需测算“进项抵扣额”能否覆盖税率差。
- 简易计税：按3%缴税，不可抵扣，但税负可能低于一般计税（需结合成本结构判断）。
- 注意：若已选择简易计税，需在2024年7月31日前决定是否改为一般计税，否则36个月内不得变更。
### 三、实操建议
1. 合规优先：确保收购真实、凭证完整，避免现金交易，尽量通过银行转账留存记录。
2. 政策研究：密切关注税务总局对“反向开票”的细化规定（如发票额度调整、编码优化等）。
4. 风险隔离：若用废企业关联回收企业，需确保交易价格公允，避免被认定为虚开发票。
有具体案例或疑问，欢迎随时交流！
我是干了十多年会计的老张，再生资源回收反向开票这事儿，我给你们好好捋一捋。
一、反向票能否抵扣增值税？
能抵扣，但有条件：
1. 抵扣前提：资源回收企业必须是增值税一般纳税人，且选择一般计税方法（若选简易计税，只能开普通发票，不能抵扣）。反向开具的增值税专用发票上注明的税额，可以按规定抵扣。
2. 抵扣范围：反向开票的税额是按1%或3%计算的（具体看出售者是否放弃免税），但企业销售时需按13%缴税，中间存在税率差，需提前测算税负。
二、需要注意的关键问题
1. 业务真实性风险
- 核心要求：必须保留能证明业务真实的完整链条，包括：收购合同、运输记录（如车辆照片、转账记录）、付款凭证（银行转账或电子支付）、台账登记等。
- 风险点：
- 虚开发票：若回收企业与自然人串通，无真实交易却开票，可能涉及骗税。
- 用废企业风险：若用废企业为获取进项税，虚构回收业务，也可能被牵连。
2. 开票主体和限额
- 自然人范围：仅限销售自己使用过报废产品或收购后转卖的自然人，且连续12个月累计开票销售额不超过500万元（含多家企业向同一自然人开票的累计）。
- 企业资质：回收企业需具备相应资质（如危险废物许可证、报废机动车回收资质、商务部门备案等），否则不得反向开票。
3. 税费代办和优惠政策
- 代办税费：回收企业需为自然人代办增值税及附加、个人所得税（按销售额0.5%预缴），并按时申报缴纳。
- 自然人税收优惠：
- 月销售额≤10万元：免征增值税。
- 月销售额＞10万元：可按1%缴纳增值税（需放弃免税）。
4. 发票管理细节
- 开票方式：通过电子发票平台或增值税系统开具，标注“报废产品收购”字样，并选择正确编码。
- 红字发票：若发生销售退回等，需填开《红字发票信息表》或《确认单》，确保与原蓝票一一对应。
- 票种调整：若企业变更计税方法（如从简易计税改为一般计税），需申请调整反向开票的票种。
5. 税负测算和计税方法选择
- 一般计税 vs 简易计税：
- 一般计税：可抵扣进项税，但销售时按13%缴税，需测算“进项抵扣额”能否覆盖税率差。
- 简易计税：按3%缴税，不可抵扣，但税负可能低于一般计税（需结合成本结构判断）。
- 注意：若已选择简易计税，需在2024年7月31日前决定是否改为一般计税，否则36个月内不得变更。
三、实操建议
1. 合规优先：确保收购真实、凭证完整，避免现金交易，尽量通过银行转账留存记录。
2. 政策研究：密切关注税务总局对“反向开票”的细化规定（如发票额度调整、编码优化等）。
4. 风险隔离：若用废企业关联回收企业，需确保交易价格公允，避免被认定为虚开发票。
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