老师，请问一下，装饰公司2024年12月收到首期工程款开工的客户做...

同学，像你们装饰公司这种情况，税务要求确认收入，咱们得按照相关规定来处理。下面我给你详细说说： ### 一、税务上收入确认的时间和金额 根据财税[2017]58号文件规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。但税务要求此时确认收入，那咱们就得按税务要求来。 对于你提到的2024年12月收到首期工程款、2025年1月又收两笔款的情况，税务上应将这三笔款项合计数作为收入确认的基数。假设三笔款分别为A、B、C元（为方便表述，具体金额你根据实际情况代入），在税务上应在停工时（2025年3月底）确认这三笔款项对应的收入，而不是分开在不同月份确认。因为从税务角度看，收到预收款时就产生了纳税义务，虽然会计上可能按完工进度等确认收入，但税务要求此刻统一确认。 ### 二、会计处理 1. 收到预收款时（2024年12月及2025年1月） - 一般纳税人： - 收到首期工程款时，借：银行存款 A元，贷：预收账款 A元。同时，按税法规定，需将预收款对应的税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，借：应交税费——待转销项税额（A÷(1 + 适用税率)×适用税率）元，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）(A÷(1 + 适用税率)×适用税率）元。 - 后续收到两笔款时，同样做借：银行存款 B元、C元，贷：预收账款 B元、C元。同时，分别计提应交税费——待转销项税额（B÷(1 + 适用税率)×适用税率）元、（C÷(1 + 适用税率)×适用税率）元，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）相应金额。 - 小规模纳税人： - 收到款项时，直接借：银行存款（A + B + C）元，贷：预收账款（A + B + C）元。小规模纳税人此时无需像一般纳税人那样复杂处理税费，但在后续确认收入时，需按征收率计算缴纳增值税。 2. 停工时（2025年3月底）确认收入 - 一般纳税人： - 先计算累计已确认的收入占预计总收入的比例。假设预计总收入为D元，之前按完工进度等已确认了E元收入，那么本次应确认的收入为（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）。 - 借：预收账款[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）]元，贷：主营业务收入[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）]元。同时，将之前计入“应交税费——待转销项税额”中与本次确认收入相关的部分转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，借：应交税费——待转销项税额[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）÷(1 + 适用税率)×适用税率]元，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）相应金额。 - 小规模纳税人： - 同样计算本次应确认的收入为（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）。 - 借：预收账款[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）]元，贷：主营业务收入[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）]元。同时，按征收率计算应缴纳的增值税，借：应交税费——应交增值税[（A + B + C - E）×（1 - 已确认收入占预计总收入比例）÷(1 + 征收率)×征收率]元，贷：银行存款相应金额（如果之前预缴过增值税，此时可抵扣预缴部分）。 ### 三、注意事项 1. 成本匹配：在确认收入的同时，要确保相应的成本也按照合理的方式进行结转，以保证收入与成本的配比原则。一般可根据已发生的成本占预计总成本的比例，计算应结转的成本金额。 2. 发票开具：虽然税务要求确认收入，但发票的开具要根据实际业务情况和税法规定进行。如果之前未开具发票，此时可能需要按照税务要求补开或调整发票。 3. 与税务沟通：在处理过程中，如果对税务政策的理解存在疑问，或者遇到特殊情况，要及时与当地税务机关沟通，确保处理方式符合税务要求。 总之，这种情况需要综合考虑税务和会计两方面的规定，妥善处理收入确认和相关税费问题，避免出现税务风险。