在2025年执行企业会计准则后，租金的入账和记账方式将发生一些变化，特别是需要引入“使用权资产”和“租赁负债”这两个科目。以下是详细的处理步骤和建议：
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### 1. 原租赁合同（2023年10月1日至2026年9月30日）的处理
#### （1）2023年10月1日至2025年3月31日（小企业会计准则期间）
- 原处理方式：按月确认租金费用，直接计入“管理费用-租金”。
- 每月分录：
```
借：管理费用-租金 35963.3
贷：银行存款/应付账款 35963.3
```
- 无需调整：由于小企业会计准则不要求确认“使用权资产”和“租赁负债”，因此无需追溯调整。
#### （2）2025年4月1日起（企业会计准则期间）
- 租赁变更的处理：由于租赁条款发生变更（降租、租期延长、新增小门面），需要重新评估租赁合同，并确认新的使用权资产和租赁负债。
- 具体步骤：
1. 计算新租赁合同的现值：
- 原厂房租赁：2025年4月1日至2029年9月30日，每月租金27696.84元。
- 新增小门面租赁：2025年4月15日至2028年4月14日，每月租金4802.41元。
- 按照折现率（通常为增量借款利率）计算租赁付款额的现值，确认为“使用权资产”和“租赁负债”。
2. 确认使用权资产和租赁负债：
- 假设折现率为5%，则：
- 原厂房租赁付款额现值 = 27696.84 × 【1 - (1+5%)^(-4.5)】 / 5% × 12
- 小门面租赁付款额现值 = 4802.41 × 【1 - (1+5%)^(-3)】 / 5% × 12
- 合计现值 = 原厂房现值 + 小门面现值
- 分录：
```
借：使用权资产-厂房 （现值）
使用权资产-小门面 （现值）
贷：租赁负债-厂房 （现值）
租赁负债-小门面 （现值）
```
3. 后续计量：
- 每月确认利息费用：
```
借：财务费用-租赁利息 （租赁负债×折现率/12）
贷：租赁负债-厂房/小门面
```
- 每月确认折旧费用：
```
借：管理费用-折旧费 （使用权资产×折旧率/12）
贷：累计折旧-使用权资产
```
---
### 2. 新增小门面租赁的处理
- 单独确认使用权资产和租赁负债：
- 小门面租赁属于新增租赁，需单独确认使用权资产和租赁负债。
- 分录：
```
借：使用权资产-小门面 （现值）
贷：租赁负债-小门面 （现值）
```
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### 3. 2025年全年租金的入账和记账
#### （1）2025年1月至3月（小企业会计准则期间）
- 继续按原方式处理：
```
借：管理费用-租金 35963.3
贷：银行存款/应付账款 35963.3
```
#### （2）2025年4月至12月（企业会计准则期间）
- 确认租赁变更：
- 4月1日，重新计算租赁负债和使用权资产，并确认相关科目。
- 每月分录：
1. 确认利息费用：
```
借：财务费用-租赁利息 （租赁负债×折现率/12）
贷：租赁负债-厂房/小门面
```
2. 确认折旧费用：
```
借：管理费用-折旧费 （使用权资产×折旧率/12）
贷：累计折旧-使用权资产
```
3. 支付租金：
```
借：租赁负债-厂房/小门面
贷：银行存款
```
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### 4. 注意事项
1. 折现率的选择：如果合同中未明确折现率，可使用增量借款利率或市场利率。
2. 折旧年限：使用权资产的折旧年限应与租赁期一致。
3. 租赁变更的会计处理：如果租赁变更导致租赁范围缩小或对价减少，需重新评估是否作为单独租赁处理。
4. 税务处理：确保租金支出符合税法规定，避免税务风险。
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### 总结
- 2025年1月至3月：继续按小企业会计准则处理，直接计入“管理费用-租金”。
- 2025年4月至12月：按企业会计准则确认“使用权资产”和“租赁负债”，并分期确认利息费用和折旧费用。
- 新增小门面租赁：单独确认使用权资产和租赁负债，并与原厂房租赁分开核算。
如果需要更具体的计算或分录示例，可以提供折现率或租赁期等详细信息，我可以进一步协助！
在2025年执行企业会计准则后，租金的入账和记账方式将发生一些变化，特别是需要引入“使用权资产”和“租赁负债”这两个科目。以下是详细的处理步骤和建议：
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1. 原租赁合同（2023年10月1日至2026年9月30日）的处理
# （1）2023年10月1日至2025年3月31日（小企业会计准则期间）
- 原处理方式：按月确认租金费用，直接计入“管理费用-租金”。
- 每月分录：
```
借：管理费用-租金 35963.3
贷：银行存款/应付账款 35963.3
```
- 无需调整：由于小企业会计准则不要求确认“使用权资产”和“租赁负债”，因此无需追溯调整。
# （2）2025年4月1日起（企业会计准则期间）
- 租赁变更的处理：由于租赁条款发生变更（降租、租期延长、新增小门面），需要重新评估租赁合同，并确认新的使用权资产和租赁负债。
- 具体步骤：
1. 计算新租赁合同的现值：
- 原厂房租赁：2025年4月1日至2029年9月30日，每月租金27696.84元。
- 新增小门面租赁：2025年4月15日至2028年4月14日，每月租金4802.41元。
- 按照折现率（通常为增量借款利率）计算租赁付款额的现值，确认为“使用权资产”和“租赁负债”。
2. 确认使用权资产和租赁负债：
- 假设折现率为5%，则：
- 原厂房租赁付款额现值 = 27696.84 × 【1 - (1+5%)^(-4.5)】 / 5% × 12
- 小门面租赁付款额现值 = 4802.41 × 【1 - (1+5%)^(-3)】 / 5% × 12
- 合计现值 = 原厂房现值 + 小门面现值
- 分录：
```
借：使用权资产-厂房 （现值）
使用权资产-小门面 （现值）
贷：租赁负债-厂房 （现值）
租赁负债-小门面 （现值）
```
3. 后续计量：
- 每月确认利息费用：
```
借：财务费用-租赁利息 （租赁负债×折现率/12）
贷：租赁负债-厂房/小门面
```
- 每月确认折旧费用：
```
借：管理费用-折旧费 （使用权资产×折旧率/12）
贷：累计折旧-使用权资产
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2. 新增小门面租赁的处理
- 单独确认使用权资产和租赁负债：
- 小门面租赁属于新增租赁，需单独确认使用权资产和租赁负债。
- 分录：
```
借：使用权资产-小门面 （现值）
贷：租赁负债-小门面 （现值）
```
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3. 2025年全年租金的入账和记账
# （1）2025年1月至3月（小企业会计准则期间）
- 继续按原方式处理：
```
借：管理费用-租金 35963.3
贷：银行存款/应付账款 35963.3
```
# （2）2025年4月至12月（企业会计准则期间）
- 确认租赁变更：
- 4月1日，重新计算租赁负债和使用权资产，并确认相关科目。
- 每月分录：
1. 确认利息费用：
```
借：财务费用-租赁利息 （租赁负债×折现率/12）
贷：租赁负债-厂房/小门面
```
2. 确认折旧费用：
```
借：管理费用-折旧费 （使用权资产×折旧率/12）
贷：累计折旧-使用权资产
```
3. 支付租金：
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借：租赁负债-厂房/小门面
贷：银行存款
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4. 注意事项
1. 折现率的选择：如果合同中未明确折现率，可使用增量借款利率或市场利率。
2. 折旧年限：使用权资产的折旧年限应与租赁期一致。
3. 租赁变更的会计处理：如果租赁变更导致租赁范围缩小或对价减少，需重新评估是否作为单独租赁处理。
4. 税务处理：确保租金支出符合税法规定，避免税务风险。
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总结
- 2025年1月至3月：继续按小企业会计准则处理，直接计入“管理费用-租金”。
- 2025年4月至12月：按企业会计准则确认“使用权资产”和“租赁负债”，并分期确认利息费用和折旧费用。
- 新增小门面租赁：单独确认使用权资产和租赁负债，并与原厂房租赁分开核算。
如果需要更具体的计算或分录示例，可以提供折现率或租赁期等详细信息，我可以进一步协助！
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