作为一名老会计，我先给你吃颗定心丸：这种情况确实需要更正申报。不过别慌，咱们一步步来分析。
### 一、为什么需要更正？
1. 会计处理与税务差异
2024年未计提的奖金属于“账载金额”与“实际发生额”的差异。A105050表第1行第1列“账载金额”应填报会计核算计入成本费用的金额（即2024年实际计提的工资），而第2列“实际发生额”应为2024年实际发放的金额。你将2025年发放的奖金合并到2024年汇算中，导致：
- 账载金额虚增：2024年账上未计提该奖金，但填报时纳入了工资总额；
- 实际发生额错位：奖金实际在2025年发放，应属于2025年的实际发生额。
2. 税务扣除规则
根据税法，工资薪金支出按“实际发放”口径扣除。2024年汇算时，该奖金既未在2024年计提（账载金额不包含），也未在2024年实际发放（实际发生额不包含），因此不应在2024年税前扣除。若强行合并，可能导致2024年多扣费用，需纳税调减；而2025年发放时，反而可能因重复扣除引发风险。
---
### 二、如何更正？
1. 调整原申报表
- A105050表：第1行第1列“账载金额”需剔除该奖金（保持与2024年会计账载金额一致）；第2列“实际发生额”也需剔除（因实际发放在2025年）。
- 纳税调整：若原申报已错误扣除，需在纳税调整明细表中补充调增该奖金金额，确保2024年应纳税所得额准确。
2. 2025年正确处理
- 2025年发放时，该奖金应计入2025年A105050表的“实际发生额”，并在税前扣除。注意与2025年账载金额（会计计提部分）衔接。
3. 更正申报流程
- 通过电子税务局或办税服务厅提交《企业所得税年度纳税申报表》更正申报。
- 若已逾期（汇算期结束），需向税务机关说明情况，争取补充更正（可能需要备案或提交说明）。
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### 三、风险提示
1. 跨年重复扣除：若不及时更正，可能导致2024年多扣、2025年再扣，被认定为“重复扣除”，面临补税、滞纳金甚至处罚。
2. 报表逻辑错误：A105050表与期间费用表（A104000）、应付职工薪酬科目勾稽关系可能异常，易引发税务机关质疑。
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### 四、建议操作步骤
1. 核对2024年账载金额：确认2024年会计核算中是否计提该奖金，如未计提，A105050表第1列应为0。
2. 调整实际发生额：第2列仅填写2024年实际发放的工资，剔除2025年发放的奖金。
3. 补充纳税调增：在纳税调整表中，对该项奖金进行调增，避免少缴税。
4. 2025年规范处理：发放时计入2025年实际发生额，正常扣除。
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总结：会计与税务处理需严格区分“权责发生制”和“实际发生制”。奖金的税前扣除应以实际发放年度为准，跨年发放需分段处理。建议及时更正，避免长期风险。
作为一名老会计，我先给你吃颗定心丸：这种情况确实需要更正申报。不过别慌，咱们一步步来分析。
一、为什么需要更正？
1. 会计处理与税务差异
2024年未计提的奖金属于“账载金额”与“实际发生额”的差异。A105050表第1行第1列“账载金额”应填报会计核算计入成本费用的金额（即2024年实际计提的工资），而第2列“实际发生额”应为2024年实际发放的金额。你将2025年发放的奖金合并到2024年汇算中，导致：
- 账载金额虚增：2024年账上未计提该奖金，但填报时纳入了工资总额；
- 实际发生额错位：奖金实际在2025年发放，应属于2025年的实际发生额。
2. 税务扣除规则
根据税法，工资薪金支出按“实际发放”口径扣除。2024年汇算时，该奖金既未在2024年计提（账载金额不包含），也未在2024年实际发放（实际发生额不包含），因此不应在2024年税前扣除。若强行合并，可能导致2024年多扣费用，需纳税调减；而2025年发放时，反而可能因重复扣除引发风险。
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二、如何更正？
1. 调整原申报表
- A105050表：第1行第1列“账载金额”需剔除该奖金（保持与2024年会计账载金额一致）；第2列“实际发生额”也需剔除（因实际发放在2025年）。
- 纳税调整：若原申报已错误扣除，需在纳税调整明细表中补充调增该奖金金额，确保2024年应纳税所得额准确。
2. 2025年正确处理
- 2025年发放时，该奖金应计入2025年A105050表的“实际发生额”，并在税前扣除。注意与2025年账载金额（会计计提部分）衔接。
3. 更正申报流程
- 通过电子税务局或办税服务厅提交《企业所得税年度纳税申报表》更正申报。
- 若已逾期（汇算期结束），需向税务机关说明情况，争取补充更正（可能需要备案或提交说明）。
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三、风险提示
1. 跨年重复扣除：若不及时更正，可能导致2024年多扣、2025年再扣，被认定为“重复扣除”，面临补税、滞纳金甚至处罚。
2. 报表逻辑错误：A105050表与期间费用表（A104000）、应付职工薪酬科目勾稽关系可能异常，易引发税务机关质疑。
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四、建议操作步骤
1. 核对2024年账载金额：确认2024年会计核算中是否计提该奖金，如未计提，A105050表第1列应为0。
2. 调整实际发生额：第2列仅填写2024年实际发放的工资，剔除2025年发放的奖金。
3. 补充纳税调增：在纳税调整表中，对该项奖金进行调增，避免少缴税。
4. 2025年规范处理：发放时计入2025年实际发生额，正常扣除。
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总结：会计与税务处理需严格区分“权责发生制”和“实际发生制”。奖金的税前扣除应以实际发放年度为准，跨年发放需分段处理。建议及时更正，避免长期风险。
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