在餐饮酒店行业做账时，12号凭证中社保、公积金个人部分记为“其他应付款”是正确的，原因如下：
### 一、核算本质是企业代扣代缴的负债
- 代扣性质：员工工资中代扣的社保、公积金个人部分，本质上是企业从员工工资中先行扣除并暂收的款项，但这部分资金最终需要支付给社保和公积金管理部门。在尚未完成代缴之前，企业对员工负有偿还义务，属于企业的负债，因此应通过“其他应付款”科目核算。
- 对比其他应收款：“其他应收款”通常用于记录企业应向外部单位或个人收取的款项（如员工借款、押金等），而社保、公积金个人部分是企业已从员工工资中扣除并暂时保管的资金，不属于企业应向员工收取的款项，所以不宜计入“其他应收款”。
### 二、会计处理的实际操作逻辑
- 发放工资时的代扣分录：
- 借：应付职工薪酬——工资
- 贷：银行存款（实际发放部分）
- 贷：其他应付款——社保/公积金（个人部分）
- 缴纳社保、公积金时的分录：
- 借：其他应付款——社保/公积金（个人部分）
- 借：其他应付款——社保/公积金（单位部分）
- 贷：银行存款
- 逻辑说明：通过“其他应付款”科目过渡，能清晰反映企业代扣后尚未支付的状态，符合负债类科目“先收后付”的特点。若计入“其他应收款”，则混淆了企业与员工之间的债权债务关系。
### 三、实务中的常见处理依据
- 会计准则要求：根据企业会计准则，代扣代缴的职工个人承担的社保、公积金应作为企业的现时义务，确认为负债（其他应付款）。
- 税务与社保合规性：社保、公积金的个人部分虽由企业代扣，但所有权仍属于员工，企业需严格区分代收代付资金与自身收入或债权，避免税务或审计风险。
### 四、误区澄清
- 误解“其他应收款”的用途：部分学员可能认为“代扣”即“应收”，但“其他应收款”适用于企业主动向员工或外部单位主张权利的场景（如员工借款未还），而非被动代扣资金。
- 参考权威案例：实际业务中，代扣社保、公积金个人部分均通过“其他应付款”核算，与单位承担部分一并归集后缴纳，确保账务清晰合规。
总结：社保、公积金个人部分通过“其他应付款”核算，准确反映了企业代扣资金的负债性质，符合会计准则和实务操作规范。若计入“其他应收款”，可能导致科目滥用或财务信息失真。建议学员结合分录逻辑理解科目用途，避免混淆。
在餐饮酒店行业做账时，12号凭证中社保、公积金个人部分记为“其他应付款”是正确的，原因如下：
一、核算本质是企业代扣代缴的负债
- 代扣性质：员工工资中代扣的社保、公积金个人部分，本质上是企业从员工工资中先行扣除并暂收的款项，但这部分资金最终需要支付给社保和公积金管理部门。在尚未完成代缴之前，企业对员工负有偿还义务，属于企业的负债，因此应通过“其他应付款”科目核算。
- 对比其他应收款：“其他应收款”通常用于记录企业应向外部单位或个人收取的款项（如员工借款、押金等），而社保、公积金个人部分是企业已从员工工资中扣除并暂时保管的资金，不属于企业应向员工收取的款项，所以不宜计入“其他应收款”。
二、会计处理的实际操作逻辑
- 发放工资时的代扣分录：
- 借：应付职工薪酬——工资
- 贷：银行存款（实际发放部分）
- 贷：其他应付款——社保/公积金（个人部分）
- 缴纳社保、公积金时的分录：
- 借：其他应付款——社保/公积金（个人部分）
- 借：其他应付款——社保/公积金（单位部分）
- 贷：银行存款
- 逻辑说明：通过“其他应付款”科目过渡，能清晰反映企业代扣后尚未支付的状态，符合负债类科目“先收后付”的特点。若计入“其他应收款”，则混淆了企业与员工之间的债权债务关系。
三、实务中的常见处理依据
- 会计准则要求：根据企业会计准则，代扣代缴的职工个人承担的社保、公积金应作为企业的现时义务，确认为负债（其他应付款）。
- 税务与社保合规性：社保、公积金的个人部分虽由企业代扣，但所有权仍属于员工，企业需严格区分代收代付资金与自身收入或债权，避免税务或审计风险。
四、误区澄清
- 误解“其他应收款”的用途：部分学员可能认为“代扣”即“应收”，但“其他应收款”适用于企业主动向员工或外部单位主张权利的场景（如员工借款未还），而非被动代扣资金。
- 参考权威案例：实际业务中，代扣社保、公积金个人部分均通过“其他应付款”核算，与单位承担部分一并归集后缴纳，确保账务清晰合规。
总结：社保、公积金个人部分通过“其他应付款”核算，准确反映了企业代扣资金的负债性质，符合会计准则和实务操作规范。若计入“其他应收款”，可能导致科目滥用或财务信息失真。建议学员结合分录逻辑理解科目用途，避免混淆。
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