（扶了扶老花镜，拿起计算器）沙场涉及开采和销售，税务处理要分清楚。我给你拆解一下：
### 一、要交的税和费
1. 资源税（必交）
- 税率：各省不同，按砂石开采量或销售额的一定比例征收（如湖南可能按2%-6%浮动）。
- 依据：根据《资源税法》，直接开采自然资源的企业需缴纳，中下游销售环节一般不交。
- 账务处理：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
```
2. 增值税（主税种）
- 一般纳税人：税率13%，但销售自产砂土可选简易计税（3%征收率）。
- 小规模纳税人：3%征收率，月度不超过15万（季度45万）可免征。
- 账务处理：
- 销项税：
```
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入（不含税）
应交税费——应交增值税（销项税额）
```
- 进项税（如购设备、油料）：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
```
3. 企业所得税（年度汇算）
- 税率25%（小微企业可能优惠至5%），按利润总额计算。
- 账务处理：
```
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
```
4. 环保税（部分地区征收）
- 根据排放污染物类型和数量计算，若环保达标可能减免。
- 账务处理：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环保税
```
5. 其他费用（非税但需注意）
- 矿产资源补偿费：部分省份已并入资源税，具体看当地政策。
- 河道采砂管理费：如果涉及河道开采，需向水利部门缴纳。
- 账务处理：计入“管理费用”或“营业外支出”。
### 二、关键做账要点（老会计经验）
1. 成本分摊：开采成本（设备折旧、燃油费、工资）需按产量分摊到库存商品，销售时结转成本。
```
借：生产成本
贷：累计折旧/应付职工薪酬/银行存款
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
```
2. 资源税计算基数：按销售数量或销售额，别混淆成开采量！销售时直接计提。
3. 增值税选择：若选简易计税，需备案并单独核算，进项税不能抵扣。
4. 发票管理：销售给企业必须开票，否则被认定为偷税！资源税申报时需附销售数量证明。
### 三、避坑提醒（划重点！）
1. 别把资源税当增值税：资源税是价内税，直接计入税金及附加；增值税是价外税，单独核算。
2. 小规模免税额度：月度15万以下免增值税，但资源税照缴！超过的话按3%全额交税。
3. 环保罚款更贵：环保税只是小头，若被罚停工损失更大，账上记得提点准备金（虽然会计上不允许，实际自己心里有数）。
### 四、案例参考（假设数据）
1. 某月销售砂石1000吨，单价100元/吨（含税），资源税5元/吨：
- 增值税（小规模）：1000×
（扶了扶老花镜，拿起计算器）沙场涉及开采和销售，税务处理要分清楚。我给你拆解一下：
一、要交的税和费
1. 资源税（必交）
- 税率：各省不同，按砂石开采量或销售额的一定比例征收（如湖南可能按2%-6%浮动）。
- 依据：根据《资源税法》，直接开采自然资源的企业需缴纳，中下游销售环节一般不交。
- 账务处理：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
```
2. 增值税（主税种）
- 一般纳税人：税率13%，但销售自产砂土可选简易计税（3%征收率）。
- 小规模纳税人：3%征收率，月度不超过15万（季度45万）可免征。
- 账务处理：
- 销项税：
```
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入（不含税）
应交税费——应交增值税（销项税额）
```
- 进项税（如购设备、油料）：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
```
3. 企业所得税（年度汇算）
- 税率25%（小微企业可能优惠至5%），按利润总额计算。
- 账务处理：
```
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
```
4. 环保税（部分地区征收）
- 根据排放污染物类型和数量计算，若环保达标可能减免。
- 账务处理：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环保税
```
5. 其他费用（非税但需注意）
- 矿产资源补偿费：部分省份已并入资源税，具体看当地政策。
- 河道采砂管理费：如果涉及河道开采，需向水利部门缴纳。
- 账务处理：计入“管理费用”或“营业外支出”。
二、关键做账要点（老会计经验）
1. 成本分摊：开采成本（设备折旧、燃油费、工资）需按产量分摊到库存商品，销售时结转成本。
```
借：生产成本
贷：累计折旧/应付职工薪酬/银行存款
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
```
2. 资源税计算基数：按销售数量或销售额，别混淆成开采量！销售时直接计提。
3. 增值税选择：若选简易计税，需备案并单独核算，进项税不能抵扣。
4. 发票管理：销售给企业必须开票，否则被认定为偷税！资源税申报时需附销售数量证明。
三、避坑提醒（划重点！）
1. 别把资源税当增值税：资源税是价内税，直接计入税金及附加；增值税是价外税，单独核算。
2. 小规模免税额度：月度15万以下免增值税，但资源税照缴！超过的话按3%全额交税。
3. 环保罚款更贵：环保税只是小头，若被罚停工损失更大，账上记得提点准备金（虽然会计上不允许，实际自己心里有数）。
四、案例参考（假设数据）
1. 某月销售砂石1000吨，单价100元/吨（含税），资源税5元/吨：
- 增值税（小规模）：1000×
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