（扶了扶老花镜，拿起计算器）小规模和一般纳税人成本票核算啊，这可是会计实务里的重点，我干会计这行十多年了，天天跟这些打交道。听我给你细细讲明白，记得做好笔记。
### 一、小规模纳税人成本票核算
1. 核算特点：小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不能抵扣，所有采购成本价税合计全部计入成本。比如你买个原材料付了10300元（含3%增值税），这10300元全都算成本，不用拆分税款。
2. 账务处理：
- 采购时：借记“原材料/库存商品”等科目10300元，贷记“银行存款”10300元。
- 领用时：按实际领用金额转入生产成本，借记“生产成本”，贷记“原材料”。
3. 注意点：
- 小规模开的普通发票或专用发票，核算方式一样，都是价税全进成本。
- 偶尔取得专用发票也别抵扣，直接全额入成本，省得税务找麻烦。
### 二、一般纳税人成本票核算
1. 核算特点：一般纳税人可以抵扣进项税额，所以成本票要价税分离。比如买同样的原材料10300元（含13%增值税），要先算出不含税价=10300÷1.13≈9115元，进项税=9115×13%≈1185元，成本只算9115元，1185元作为进项税抵扣销项税。
2. 账务处理：
- 采购时：借记“原材料”9115元，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”1185元，贷记“银行存款”10300元。
- 领用时：按9115元转入生产成本，和小规模一样。
3. 注意点：
- 专票认证：拿到专用发票必须在360天内认证抵扣，逾期不能抵，成本会飙升。
- 普通发票处理：如果是农产品收购、通行费等特殊情况，普通发票也能计算抵扣（比如农产品按9%或10%抵扣）。
- 特殊情况：如果买来的东西用于免税项目、集体福利，即使有专票也不能抵扣，得把进项税转出到成本里。
### 三、实战对比举例
| 类型 | 采购含税价 | 成本金额 | 进项税额 | 账务处理（采购时） |
|---------------|------------|----------------|----------------|----------------------------------------|
| 小规模纳税人 | 10300元 | 10300元 | 0 | 借：原材料 10300元；贷：银行存款 10300元 |
| 一般纳税人 | 10300元 | 9115元 | 1185元 | 借：原材料 9115元，应交税费-进项税 1185元；贷：银行存款 10300元 |
### 四、老会计的忠告
1. 小规模省事但成本高：价税全进成本，适合业务简单、规模小的企业，但利润表上的成本会虚高。
2. 一般纳税人节税但复杂：抵扣能降成本，但得盯紧发票认证、用途是否符合抵扣条件，否则税务风险大。
3. 混用情况：如果一般纳税人有些业务拿不到专票（比如农家买菜），可以按政策计算抵扣，但手续要规范。
4. 底线提醒：别动歪脑筋买假票冲成本！金税系统大数据盯着呢，得不偿失。
有啥具体案例或者疑问，随时再问！会计这行，细节决定成败，多练多想才能不出岔子。
（扶了扶老花镜，拿起计算器）小规模和一般纳税人成本票核算啊，这可是会计实务里的重点，我干会计这行十多年了，天天跟这些打交道。听我给你细细讲明白，记得做好笔记。
一、小规模纳税人成本票核算
1. 核算特点：小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不能抵扣，所有采购成本价税合计全部计入成本。比如你买个原材料付了10300元（含3%增值税），这10300元全都算成本，不用拆分税款。
2. 账务处理：
- 采购时：借记“原材料/库存商品”等科目10300元，贷记“银行存款”10300元。
- 领用时：按实际领用金额转入生产成本，借记“生产成本”，贷记“原材料”。
3. 注意点：
- 小规模开的普通发票或专用发票，核算方式一样，都是价税全进成本。
- 偶尔取得专用发票也别抵扣，直接全额入成本，省得税务找麻烦。
二、一般纳税人成本票核算
1. 核算特点：一般纳税人可以抵扣进项税额，所以成本票要价税分离。比如买同样的原材料10300元（含13%增值税），要先算出不含税价=10300÷1.13≈9115元，进项税=9115×13%≈1185元，成本只算9115元，1185元作为进项税抵扣销项税。
2. 账务处理：
- 采购时：借记“原材料”9115元，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”1185元，贷记“银行存款”10300元。
- 领用时：按9115元转入生产成本，和小规模一样。
3. 注意点：
- 专票认证：拿到专用发票必须在360天内认证抵扣，逾期不能抵，成本会飙升。
- 普通发票处理：如果是农产品收购、通行费等特殊情况，普通发票也能计算抵扣（比如农产品按9%或10%抵扣）。
- 特殊情况：如果买来的东西用于免税项目、集体福利，即使有专票也不能抵扣，得把进项税转出到成本里。
三、实战对比举例
| 类型 | 采购含税价 | 成本金额 | 进项税额 | 账务处理（采购时） |
|---------------|------------|----------------|----------------|----------------------------------------|
| 小规模纳税人 | 10300元 | 10300元 | 0 | 借：原材料 10300元；贷：银行存款 10300元 |
| 一般纳税人 | 10300元 | 9115元 | 1185元 | 借：原材料 9115元，应交税费-进项税 1185元；贷：银行存款 10300元 |
四、老会计的忠告
1. 小规模省事但成本高：价税全进成本，适合业务简单、规模小的企业，但利润表上的成本会虚高。
2. 一般纳税人节税但复杂：抵扣能降成本，但得盯紧发票认证、用途是否符合抵扣条件，否则税务风险大。
3. 混用情况：如果一般纳税人有些业务拿不到专票（比如农家买菜），可以按政策计算抵扣，但手续要规范。
4. 底线提醒：别动歪脑筋买假票冲成本！金税系统大数据盯着呢，得不偿失。
有啥具体案例或者疑问，随时再问！会计这行，细节决定成败，多练多想才能不出岔子。
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