之前年度的进项税额转出，所得税如何调整

对于之前年度的进项税额转出，所得税调整的问题，以下是我的分析： ### 一、执行《企业会计准则》的情况 1. 追溯调整法：如果进项税额转出属于重要的会计差错，需要采用追溯调整法。具体分录如下： - 进项税额转出：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。 - 补缴增值税：借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-未交增值税”。 - 追补扣除所得税：借记“应交税费-应交企业所得税”，贷记“以前年度损益调整”。 - 调整留存收益：借记“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定公积金”，贷记“以前年度损益调整”。 - 实际补缴增值税：借记“应交税费-未交增值税”、“营业外支出（滞纳金+罚款）”，贷记“银行存款”。 2. 未来适用法：如果进项税额转出属于非重要的会计差错，可以采用未来适用法。具体分录如下： - 进项税额转出：借记“成本费用科目”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。 - 补缴增值税：借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-未交增值税”。 - 实际补缴增值税：借记“应交税费-未交增值税”、“营业外支出（滞纳金+罚款）”，贷记“银行存款”。 ### 二、执行《小企业会计准则》的情况 1. 《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。因此，对于以前年度的进项税额转出，小企业应参照上述未来适用法的会计处理进行账务调整。 总的来说，无论是执行《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，都需要根据具体情况选择合适的会计处理方法进行调整。重要的是要确保会计处理的准确性和合规性，以维护企业的财务健康和税务合规。