企业捐给村修路，一般计入 “营业外支出 - 捐赠支出” 科目。以银行存款捐赠为例，会计分录如下：
借：营业外支出 - 捐赠支出 88000
贷：银行存款 88000
年报调整
在企业所得税年度纳税申报时，需要在企业所得税年度纳税申报表中对捐赠支出进行调整。
填写报表：一般在《A105070 捐赠支出及纳税调整明细表》中填报相关捐赠支出数据，将该笔捐赠支出填入 “非公益性捐赠” 或者 “全额扣除的公益性捐赠”（需判断是否符合公益性捐赠条件，下面会说明）对应的行次中。
纳税调整：如果不符合公益性捐赠条件，在计算应纳税所得额时，该捐赠支出不得在税前扣除，需要做纳税调增处理；如果符合公益性捐赠条件，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。对于超过限额部分或者不符合扣除条件的部分，同样要做纳税调增处理。
捐赠可抵扣情况
公益性捐赠条件：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，才属于公益性捐赠。如果企业是直接捐给村修路，没有通过上述符合条件的途径，那么该捐赠属于非公益性捐赠，不得在企业所得税税前扣除。
抵扣规则：若属于公益性捐赠，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业需要取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为税前扣除凭证
企业捐给村修路，一般计入 “营业外支出 - 捐赠支出” 科目。以银行存款捐赠为例，会计分录如下：
借：营业外支出 - 捐赠支出 88000
贷：银行存款 88000
年报调整
在企业所得税年度纳税申报时，需要在企业所得税年度纳税申报表中对捐赠支出进行调整。
填写报表：一般在《A105070 捐赠支出及纳税调整明细表》中填报相关捐赠支出数据，将该笔捐赠支出填入 “非公益性捐赠” 或者 “全额扣除的公益性捐赠”（需判断是否符合公益性捐赠条件，下面会说明）对应的行次中。
纳税调整：如果不符合公益性捐赠条件，在计算应纳税所得额时，该捐赠支出不得在税前扣除，需要做纳税调增处理；如果符合公益性捐赠条件，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。对于超过限额部分或者不符合扣除条件的部分，同样要做纳税调增处理。
捐赠可抵扣情况
公益性捐赠条件：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，才属于公益性捐赠。如果企业是直接捐给村修路，没有通过上述符合条件的途径，那么该捐赠属于非公益性捐赠，不得在企业所得税税前扣除。
抵扣规则：若属于公益性捐赠，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业需要取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为税前扣除凭证
更多
（0/9）
