老师，我以1000收购子公司2000的实收资本，双方应该如何做账呢？

在企业合并过程中，母公司以低于子公司实收资本的价格进行收购的情况并不罕见。这种情况下，会计处理需要遵循相关的会计准则和规定，以确保财务信息的准确性和合规性。以下是对这一问题的详细解析，包括母公司和子公司各自的账务处理方法，以及相关的税务影响： ### 一、子公司的账务处理 #### 1. 记录投资收到的现金 - 借：银行存款 1000万元 - 贷：实收资本 2000万元 - 解释：子公司收到母公司支付的1000万元现金，这笔资金将用于减少公司的注册资本或作为其他用途。由于实际收到的资金少于实收资本，因此需要在账面上做出相应的调整。 #### 2. 调整股东权益 - 借：资本公积 1000万元 - 贷：实收资本 1000万元 - 解释：为了平衡账目，子公司需要从其资本公积中划转1000万元至实收资本，使得实收资本总额与母公司支付的现金相匹配。 ### 二、母公司的账务处理 #### 1. 记录投资成本 - 借：长期股权投资 2000万元 - 贷：银行存款 1000万元 - 解释：母公司以1000万元的价格收购了子公司2000万元的实收资本，因此在账面上需要反映出这一投资的成本。这里采用的是成本法核算，即按照实际支付的金额来确认投资成本。 #### 2. 确认商誉或负商誉 - 借：商誉（或其他综合收益）1000万元 - 贷：长期股权投资 1000万元 - 解释：由于母公司支付的价格低于子公司的实收资本，这部分差额可以视为商誉的一种形式，即负商誉。在会计处理上，可以将这部分差额计入商誉或其他综合收益科目。 ### 三、相关税费的影响 #### 1. 印花税 - 借：税金及附加 - 贷：银行存款 - 解释：根据当地税法规定，股权转让可能需要缴纳印花税。具体税率和计算方法需参照当地税务机关的规定。 #### 2. 所得税 - 借：所得税费用 - 贷：应交税费 - 应交所得税 - 解释：如果存在可抵扣的暂时性差异，如商誉减值准备等，则可以在当期确认递延所得税资产；反之，则需要确认递延所得税负债。 通过上述分析可以看出，在母公司以低于子公司实收资本的价格进行收购的情况下，双方需要进行一系列的会计处理，以确保财务信息的准确性和合规性。这些处理不仅涉及到基本的账务调整，还包括对相关税费影响的考量。