公司是做冷柜贸易的，请外面的人给公司做事，付了劳务费8千多元...

个体户给员工发放工资时，需要申报个人所得税。以下是对这一问题的详细分析：

1. 政策规定
- 根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十一条的规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。这意味着个体户在支付员工工资时，这部分支出可以在计算经营所得时作为成本进行扣除。
- 同时，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围包括工资、薪金所得。因此，个体户在支付员工工资时，需要代扣代缴员工的个人所得税。

2. 税务处理
- 个体户在支付员工工资时，应按照税法规定的起征点（目前为每月5000元）和税率表来计算应纳税额。如果员工的工资收入超过起征点，个体户需要代扣代缴相应的个人所得税。
- 个体户业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，而是属于“经营所得”，在计算经营所得税时一并考虑。

3. 注意事项
- 个体户在支付员工工资时，应确保工资薪金支出的合理性，并遵循相关税法规定。
- 个体户需要妥善保存与工资薪金支付相关的凭证和资料，以备税务部门检查。

综上所述，个体户给员工发放工资时，需要申报个人所得税。这是根据税法规定必须履行的义务，以确保税收的合法合规性。

以下是我对员工工资个税问题的分析：

1. 基本工资和绩效工资的个税计算
- 基本工资：5000元，不超过起征点5000元，因此不需要缴纳个税。
- 绩效工资：1500元，这部分需要缴纳个税。根据现行税法，应纳税所得额为1500元，适用税率为3%，速算扣除数为0。
- 计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = 1500 × 3% - 0 = 45元。

2. 允许发现金的情况
- 合法性：企业发放现金工资本身并不违法，但必须依法代扣代缴个人所得税。如果未按规定代扣代缴，企业将面临税务处罚。
- 实际操作：企业通常会通过银行转账方式发放工资，并代扣代缴个税，以确保合规。如果确实需要发放现金，建议提前与财务部门沟通，确保所有税款已正确计算和扣除。

综上所述，员工的总工资（6500元）中，只有绩效部分（1500元）需要缴纳个人所得税，税额为45元。企业可以发放现金，但必须确保已代扣代缴相应的个税，避免税务风险。

对于固定资产改良后折旧年限的确定，这通常取决于改良的性质和对资产使用寿命的影响。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，改良后的固定资产的折旧年限应该基于改良后的预计使用年限重新确定。 如果厂房开窗的改良显著延长了厂房的使用寿命或改善了其使用效能，那么可以考虑将折旧年限调整为20年或更长的时间。然而，这个决定应该基于详细的评估，包括改良的性质、预期的使用效益、以及可能的市场和技术变化等因素。他们可以帮助您更准确地评估改良的影响，并确定合适的折旧年限。

对于公司购买厂房出租并在厂房开窗的10万元费用，如果这笔费用是为了提高厂房的使用效能或延长其使用寿命，那么它应该被视为固定资产改良支出。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当资本化。 具体到您的情况，开窗费用可以作为资本化的后续支出，增加固定资产的账面价值。在会计处理上，这笔费用应先通过“在建工程”科目核算，待改造完工后，再转入“固定资产”科目，并从下月开始计提折旧。 关于是否累计折旧，由于这笔费用已经资本化并增加了固定资产的账面价值，因此在转为固定资产后，需要按照重新确定的固定资产价值、折旧方法和尚可使用年限，于次月起按月计提折旧。 需要注意的是，具体的会计处理可能因企业的具体情况和会计准则的不同而有所差异。

使用权资产的7000万并不会永远挂在账上，而是会在租赁期内通过折旧或摊销的方式逐步减少。具体处理方式如下： ### 初始确认 在租赁期开始日，企业应进行以下会计分录： 1. 确认使用权资产和租赁负债： ```markdown 借：使用权资产 70,000,000 贷：租赁负债 70,000,000 ``` 2. 支付部分租金（3000万）时： ```markdown 借：租赁负债 30,000,000 贷：银行存款 30,000,000 ``` ### 后续计量 使用权资产应在租赁期内按照一定的方法计提折旧，而租赁负债则需按实际利率法计算利息费用。以下是具体的处理方法： #### 使用权资产的折旧 假设租赁期为10年，且使用权资产采用直线法折旧，那么每年的折旧费用为： \[ \text{每年折旧费用} = \frac{70,000,000}{10} = 7,000,000 \] 每年的会计分录为： ```markdown 借：管理费用/制造费用等 7,000,000 贷：累计折旧 7,000,000 ``` #### 租赁负债的利息费用 租赁负债应按实际利率法计算每期的利息费用。假设实际利率为5%，第一年的利息费用计算如下： \[ \text{第一年利息费用} = 70,000,000 \times 5\% = 3,500,000 \] 支付租金时的会计分录为： ```markdown 借：租赁负债 3,000,000 财务费用 3,500,000 贷：银行存款 6,500,000 ``` 第二年的利息费用将基于新的未偿还租赁负债余额计算，以此类推。 ### 总结 使用权资产不会永远挂在账上，而是在租赁期内通过折旧逐步减少。租赁负债也会随着租金的支付和利息费用的计入而逐渐减少。最终，使用权资产在租赁期结束时会被完全折旧，租赁负债也会被完全清偿。

对于您描述的从政府手中租赁景区10年经营权，并通过银行贷款支付部分租金的情况，会计处理确实需要细致考虑。以下是对您问题的详细解答： 一、初始确认 - 使用权资产：在租赁期开始日，企业应确认一项使用权资产。由于您提到是7000万租的10年经营权，那么使用权资产的初始计量金额应为7000万。这代表了企业因租赁该景区经营权而获得的未来经济利益。 - 租赁负债：同时，企业还应确认一项相应的租赁负债。租赁负债的初始计量金额同样为7000万，这代表了企业未来需要支付的租金现值。 - 银行存款：当企业通过银行贷款支付了3000万时，应借记“银行存款”科目3000万，并贷记相应的贷款科目（如“短期借款”或“长期借款”）3000万。这反映了企业银行存款的减少和贷款的增加。 二、后续计量 - 使用权资产的折旧：使用权资产通常采用成本模式进行后续计量，并按照一定的折旧方法计提折旧。折旧方法应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定执行。具体的折旧年限和折旧方法应根据合同条款和企业的实际情况来确定。 - 租赁负债的利息费用：每期的利息费用是根据期初账面价值乘以实际利率来确定的。这意味着，随着借款的偿还，每期的利息费用会逐渐减少，因为期初账面价值在不断减少。这些利息费用通常计入财务费用，影响企业的损益。 三、关于损益的影响 虽然初始确认时不直接涉及损益类科目，但在后续计量过程中，使用权资产的折旧和租赁负债的利息费用都会影响企业的损益。具体来说： - 使用权资产的折旧会作为管理费用或制造费用等计入当期损益，从而减少企业的利润。 - 租赁负债的利息费用会作为财务费用计入当期损益，同样会减少企业的利润。 综上所述，对于您描述的租赁交易，企业在初始确认时应借记“使用权资产”科目7000万，贷记“租赁负债”科目7000万；同时，借记“银行存款”科目3000万，贷记相应的贷款科目3000万。在后续计量过程中，需要根据使用权资产的折旧方法和租赁负债的实际利率来计算每期的折旧费用和利息费用，并计入当期损益。

对于从政府手中购买的为期10年的景区经营权，其会计处理应基于具体的交易实质和合同条款来确定。以下是对此类交易可能涉及的会计科目的详细分析： 1. 初始确认 - 使用权资产：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号），承租人在租赁期开始日应当对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用权资产和租赁负债。因此，对于为期10年的景区经营权，企业应在租赁期开始日确认一项使用权资产。 - 租赁负债：同时，企业还应确认一项相应的租赁负债，该负债代表企业未来需要支付的租金现值。 - 长期待摊费用：如果合同中明确约定了经营权的摊销方式和期限，并且符合长期待摊费用的定义和核算要求，那么可以考虑将其计入长期待摊费用科目。但这种情况较为少见，因为长期待摊费用主要用于核算企业已经支出但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出等。 2. 后续计量 - 使用权资产的折旧：使用权资产通常采用成本模式进行后续计量，但折旧方法应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定执行。如果使用权资产发生减值，则应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定确定减值金额，对使用权资产计提减值准备，并确认资产减值损失。 - 租赁负债的利息费用：每期的利息费用是根据期初账面价值乘以实际利率来确定的。这意味着，随着借款的偿还，每期的利息费用会逐渐减少，因为期初账面价值在不断减少。 综上所述，对于从政府手中购买的为期10年的景区经营权，建议企业在租赁期开始日确认一项使用权资产和相应的租赁负债，而不是直接计入长期待摊费用科目。当然，具体的会计处理还需结合企业的实际情况和合同条款来确定。

员工的工资如果仅仅够交五险一金，并且没有其他收入，那么在个税起征点以上的情况下，确实不需要缴纳个人所得税。以下是详细分析过程和结论： ### 1. 应纳税所得额的计算 根据《中华人民共和国个人所得税法》，应纳税所得额计算公式如下： \[ 应纳税所得额 = 收入金额 - 免税收入 - 五险一金 - 专项扣除 - 其他扣除 \] 其中： - 收入金额：员工的月工资收入。 - 免税收入：通常为5000元的基本减除费用。 - 五险一金：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。 - 专项扣除：如子女教育支出、赡养老人支出、住房贷款利息等（如果有）。 - 其他扣除：如依法确定的其他扣除项目。 ### 2. 具体案例分析 假设员工的月工资为X元，且这个工资全部用于缴纳五险一金，即实际到手工资为0元。 #### 分步计算： 1. 计算应纳税工资： \[ 应纳税工资 = X - 五险一金(X) = 0 \] 2. 计算应纳税所得额： 由于应纳税工资为0，所以： \[ 应纳税所得额 = 0 - 5000（基本减除费用）= -5000 \] 3. 判断是否需要缴税： 根据个税法规，如果应纳税所得额小于0，则无需缴纳个税。 ### 3. 结论 在这种情况下，由于员工的应纳税所得额为负值，因此不需要申报和缴纳个人所得税。 ### 4. 注意事项 - 如果员工有其他收入来源或专项扣除项，则需要重新计算应纳税所得额。 - 公司需确保五险一金的缴纳符合相关法律法规，避免税务风险。 通过上述分析和计算，我们可以得出结论：如果员工的工资刚好够交五险一金，且没有其他收入，则不需要申报和缴纳个人所得税。

在会计处理中，工资当月发放且不计提的情况下，分录的处理相对简单。以下是详细的解析过程和答案： ### 1. 确认工资费用 当月的工资费用需要直接记录到费用科目中。假设公司当月应发工资总额为X元。 #### 分录： ``` 借：管理费用（或销售费用、生产成本等） X元 贷：银行存款（或现金） X元 ``` ### 2. 支付工资 实际支付工资时，需要将之前确认的费用从银行账户或现金账户中扣除。 #### 分录： ``` 借：应付职工薪酬 X元 贷：银行存款（或现金） X元 ``` ### 3. 代扣代缴项目 如果存在代扣代缴项目（如个人所得税、社保、公积金等），需要在支付工资时进行相应的处理。假设代扣代缴项目的总额为Y元。 #### 分录： ``` 借：应付职工薪酬 Y元 贷：应交税费-应交个人所得税 Y元 ``` 对于企业代扣的社保和公积金等，也需要做相应的分录： #### 分录： ``` 借：应付职工薪酬 Z元 贷：其他应付款-代扣社保 Z元 ``` ### 4. 缴纳税款和社保等 企业代扣的税款和社保等需要上缴给相关部门时，需要进行以下分录： #### 分录： ``` 借：应交税费-应交个人所得税 Y元 贷：银行存款 Y元 ``` 对于代扣的社保和公积金等： #### 分录： ``` 借：其他应付款-代扣社保 Z元 贷：银行存款 Z元 ``` ### 总结 通过上述步骤，我们完成了工资当月发放且不计提情况下的会计分录处理。具体分录如下： 1. 确认工资费用： ``` 借：管理费用（或销售费用、生产成本等） X元 贷：银行存款（或现金） X元 ``` 2. 支付工资： ``` 借：应付职工薪酬 X元 贷：银行存款（或现金） X元 ``` 3. 代扣代缴项目： ``` 借：应付职工薪酬 Y元 贷：应交税费-应交个人所得税 Y元 ``` ``` 借：应付职工薪酬 Z元 贷：其他应付款-代扣社保 Z元 ``` 4. 缴纳税款和社保等： ``` 借：应交税费-应交个人所得税 Y元 贷：银行存款 Y元 ``` ``` 借：其他应付款-代扣社保 Z元 贷：银行存款 Z元 ```

对于从政府手中购买的为期10年的景区经营权，在会计处理上通常不直接使用“长期待摊费用”科目。这是因为长期待摊费用主要用于核算企业已经支出但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出等。而景区经营权的购买，更类似于一种租赁安排或特许经营权的取得，其会计处理应依据具体会计准则和合同条款来确定。 根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号），承租人在租赁期开始日应当对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用权资产和租赁负债。因此，对于为期10年的景区经营权，企业应在租赁期开始日确认一项使用权资产和相应的租赁负债。使用权资产按照成本进行初始计量，包括租赁负债的初始计量金额、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（存在租赁激励的除外），以及承租人发生的初始直接费用等。 至于是否需要将购买景区经营权的费用计入长期待摊费用，这取决于具体的会计政策和合同条款。如果合同中明确约定了经营权的摊销方式和期限，并且符合长期待摊费用的定义和核算要求，那么可以考虑将其计入长期待摊费用科目。然而，在实际操作中，由于景区经营权的购买更接近于租赁或特许经营权的取得，而非简单的费用支出，因此更常见的做法是将其确认为使用权资产和租赁负债，而不是直接计入长期待摊费用。 综上所述，对于从政府手中购买的为期10年的景区经营权，建议根据《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行会计处理，确认使用权资产和租赁负债，而不是直接计入长期待摊费用科目。当然，具体的会计处理还需结合企业的实际情况和合同条款来确定。

关于长期借款利息调整的摊销问题，这涉及到企业会计处理中的一些具体细节。以下是对这一问题的详细解答： 1. 长期借款利息调整的理解： - 长期借款的利息调整通常发生在企业取得长期借款时，由于借款合同中约定的利率与市场利率存在差异，导致借款的实际成本（即实际利率）与票面利率不同。这种差异会在会计上通过“利息调整”科目进行核算。 2. 利息调整金额的摊销： - 利息调整金额的摊销，实际上是将因折价或溢价而产生的额外利息费用在借款期限内进行合理分摊的过程。这一过程通常采用实际利率法进行计算。 - 在实际利率法下，每期的利息费用是根据期初账面价值乘以实际利率来确定的。这意味着，随着借款的偿还，每期的利息费用会逐渐减少，因为期初账面价值在不断减少。 - 利息调整金额的摊销，并不直接计入“财务费用”，而是根据借款的具体用途来确定计入的科目。例如，如果借款用于在建工程，则利息调整金额的摊销应计入“在建工程”科目；如果借款用于制造费用、财务费用或研发支出等，则相应的摊销金额应计入这些科目。 总结来说，长期借款利息调整的摊销是一个复杂的会计处理过程，需要根据借款合同的具体条款和会计准则的规定来进行。在进行摊销时，需要特别注意摊销期限、摊销方法和相关税费的处理。同时，也需要关注税法与会计准则之间的差异，以确保企业的税务处理符合税法规定。

你问到的问题很好。从业人数的计算对于企业所得税来说确实很重要，特别是在确定是否符合小型微利企业标准时。从业人数通常是按照季度平均值来计算的，这样可以平滑不同月份之间的人数波动影响。 具体来说，第三季度的从业人数并不是直接用八月份的人数，而是通过计算整个季度的平均值来得到的。这个平均值一般是指季初值和季末值的平均数。假设在7月1日（季初）你的公司有100名员工，到9月30日（季末）你有110名员工，那么第三季度的平均从业人数就是 (100 + 110) / 2 = 105人。 需要注意的是，这里指的是与企业建立劳动关系的所有人员都需计算在内，包括全职、兼职和临时职工，但明确排除了一些不纳入计算的情形，如劳务派遣人员等。还有某些特定行业或情况下可能会有特殊的计算规则，需要参考相应的政策规定。 总之，从业人数的计算依据季初和季末的人数来确定，而不是直接使用某个月的人数。如果你还有其他问题，随时问我，我会尽量帮你解答。

我理解您可能是希望了解一些关于电脑端操作的会计知识，但需要更具体的情境或问题来提供详细的回答。不过，基于您的简短提问，我可以尝试从几个可能相关的会计软件操作场景进行解读和指导，希望能对您有所帮助： ### 一、财务软件的安装与初始化 1. **选择软件**: - **定位需求**：根据企业规模（中小企业、大型集团）、行业特性（制造业、服务业）及特定需求（如多币种、多会计准则支持）精准定位最适合的财务软件。 - **市场调研**：通过查阅在线评测、用户反馈、专业论坛讨论等方式，收集不同软件的性能、稳定性、易用性及客户服务评价，形成初步候选列表。 - **试用体验**：利用软件提供的试用期，亲自上手操作，检验其界面友好度、功能实用性及是否符合企业现有流程，最终做出明智选择。 2. **环境检查**: - **硬件要求**：确保电脑具备足够的处理器速度、内存容量（建议至少8GB）、硬盘空间（SSD优先）及兼容的操作系统版本，以保证软件流畅运行。 - **网络环境**：对于基于云的财务软件，需确认稳定的互联网连接，必要时考虑备用网络方案以防中断；本地部署则需配置合适的服务器和网络架构。 - **安全设置**：检查并加强系统防火墙、杀毒软件等安全措施，确保财务数据的安全；同时，为软件安装目录和数据存储位置设置合理的权限控制。 3. **安装过程**: - **官方下载**：始终从软件官方网站或认证渠道下载最新版本的安装包，避免第三方来源带来的安全风险。 - **安装向导**：按照安装程序提供的步骤，仔细阅读并接受许可协议，选择正确的安装路径和组件选项，确保安装顺利进行。 - **环境检测与配置**：部分软件在安装前会进行系统环境检测，确保满足最低要求；安装过程中可能需配置数据库连接、用户权限等关键参数，按提示正确设置。 4. **初始设置**: - **账套建立**：明确账套名称、所属行业、会计准则（如中国会计准则、国际财务报告准则等），确保后续数据处理的准确性和合规性。 - **财务周期**：设定清晰的财务年度、季度和月度周期，以及会计期间的开始和结束日期，为定期结账和报表生成奠定基础。 - **科目设置**：根据实际业务需求，自定义或选用标准会计科目体系，包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等大类及其下的明细科目，为准确记录和分类财务信息提供框架。 - **辅助核算**：为特定科目启用往来单位、个人、部门、项目等辅助核算功能，以实现更精细化的财务管理和分析。 ### 二、凭证录入与管理 1. **凭证录入**: - **信息采集**：详细核对原始凭证（发票、收据、合同等）上的所有信息，包括但不限于日期、金额、经济内容、对方单位名称及账号等，确保录入数据的全面性和准确性。 - **分录编制**：依据会计准则和企业内部核算规则，准确划分借贷方，填写会计科目、摘要说明及金额，确保每一笔分录都能清晰反映经济业务的实质。 - **附件上传**：将扫描或拍摄的原始凭证电子版附在相应凭证记录后，便于日后查证和审计追踪，同时实现纸质单据的电子化管理，提升办公效率。 2. **审核与过账**: - **交叉审核**：建立严格的凭证审核制度，由专人负责审查凭证的各项内容是否完整、合规，特别是检查金额计算、科目对应及审批流程是否正确，避免错误入账。 - **过账操作**：审核通过的凭证需进行过账处理，即将其数据正式写入到账簿中，更新账户余额，此步骤常伴随着严格的权限控制和操作记录，确保数据处理的安全性和可追溯性。 - **错误更正**：一旦发现已录入或已过账的凭证存在错误，应立即采取修正措施，如制作红字冲销凭证或蓝字更正凭证，并重新履行审核过账流程，确保账目准确无误。 ### 三、账簿查询与报表生成 1. **总账与明细账**: - **实时查询**：利用财务软件提供的即时查询功能，随时调阅总账以了解整体财务状况，或深入查看各明细账以掌握具体交易细节，便于日常管理和监控。 - **历史对比**：通过对不同时点账簿数据的对比分析，识别财务趋势和潜在问题，如收入增长趋势、成本控制效果、现金流变化等

**即使发票未被认证抵扣，也可以进行部分红冲或全额红冲**。具体操作取决于实际的业务需求和退货情况。 当出现退货情况时，无论对方是否已经认证抵扣，作为销售方都有权开具红字发票来纠正原蓝字发票的金额。这在税务管理上是被允许的，旨在让企业能够灵活处理业务中的变化，例如退货或折让。但这样的操作必须遵循正确的程序，并且需要取得合适的证明文件来支持这一变更。 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字发票。 对于未认证抵扣的情况，一样可以进行红冲。区别在于，已认证的红冲可以直接通过税务系统进行处理，而已抵扣进项税的发票红冲则需先冲减进项税额。如果未认证，则不需要在申报表中做进项税额转出，只需按照正常流程开具红字发票即可。 综上所述，贵公司可以根据退货的实际情况选择开具部分红冲或全额红冲发票，并按照规定的程序进行。

从政府手中购买景区10年的经营权，并在10年后归还给当地政府，这种情况在会计处理上通常可以视为一种租赁安排，而非购买。因此，这种经营权不应作为无形资产进行摊销，而是应当按照租赁准则进行处理。 ### 一、租赁安排的会计处理 - 使用权资产与租赁负债：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号），承租人在租赁期开始日应当对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用权资产和租赁负债。这意味着，对于为期10年的景区经营权租赁，企业应当在租赁期开始日确认一项使用权资产（即景区经营权）和一项相应的租赁负债。 - 使用权资产的初始计量：使用权资产应当按照成本进行初始计量，该成本包括租赁负债的初始计量金额、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（存在租赁激励的除外），以及承租人发生的初始直接费用等。 - 使用权资产的后续计量：使用权资产通常采用成本模式进行后续计量，但折旧方法应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定执行。如果使用权资产发生减值，则应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定确定减值金额，对使用权资产计提减值准备，并确认资产减值损失。 ### 二、关于摊销的处理 - 摊销不适用于租赁安排：由于这种情况下的景区经营权被视为一种租赁安排，而非购买的无形资产，因此不应采用摊销的方法进行后续计量。摊销通常适用于使用寿命有限的无形资产，如专利权、商标权等，这些无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。 综上所述，从政府手中购买的为期10年的景区经营权，在会计处理上应当视为一种租赁安排，而非购买的无形资产。因此，不应采用摊销的方法进行后续计量，而应按照租赁准则确认使用权资产和租赁负债，并进行相应的后续计量和减值测试。

当月计提并发放工资是常见的做法，但具体操作还需要根据公司的财务政策和相关法规来确定。

超市售卖储值卡时的账务处理，主要涉及到预收账款的确认和后续消费时的收入确认。以下是详细的会计分录步骤：

1. 售卡时：
- 借：银行存款（或库存现金）
- 贷：预收账款/储值卡负债账户

这一步反映了超市在收到客户购买储值卡的款项时，增加了银行存款（或库存现金），并同时确认了一笔预收账款，即超市未来需要向客户提供商品或服务的义务。

2. 消费时：
- 借：预收账款/储值卡负债账户
- 贷：销售收入账户（或其他相关收入科目，如主营业务收入）

当客户使用储值卡进行消费时，超市需要将之前确认的预收账款转为实际的收入，这反映了超市已经履行了向客户提供商品或服务的义务。

总的来说，超市售卖储值卡的账务处理涉及预收账款的确认和后续消费时的收入确认。在售卡时，增加银行存款并确认预收账款；在消费时，将预收账款转为实际收入。

确实，分公司独立核算有其独特的优势，尤其适合那些业务相对独立、需要单独考核业绩或希望享受当地税收优惠政策的分公司。以下是独立核算的一些主要优点： 1. 财务管理清晰： - 独立核算有助于明确分公司与总公司之间的财务界限，使财务管理更加清晰、透明。 2. 业绩考核准确： - 独立核算允许对分公司的业绩进行单独考核，有助于更准确地评估其经营成果和盈利能力。 3. 提高经营效率： - 分公司可以根据自身市场环境和业务需求快速做出决策，提高经营效率和响应速度。 4. 税务筹划灵活： - 独立核算可能使分公司能够更好地利用当地的税收优惠政策，降低税务负担。 5. 增强融资能力： - 如果分公司需要对外融资，独立核算的财务报表可能更受金融机构认可，有助于增强融资能力。 6. 符合法律法规要求： - 在某些情况下，法律法规可能要求分公司必须进行独立核算。 然而，也需要注意的是，独立核算会增加分公司的财务管理成本和工作量，包括建立独立的会计核算体系、编制财务报表、进行税务申报等。因此，在决定是否采用独立核算时，需要综合考虑分公司的业务规模、管理需求、税务影响以及成本效益等因素。 总之，分公司独立核算具有诸多优势，但也需要承担相应的管理成本和工作量。企业应根据自身实际情况和发展战略来做出决策。

根据最新的政策，小规模纳税人月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。这一政策自2023年1月1日起施行，并持续至2027年12月31日。因此，目前小规模纳税人月不超10万免增值税，而不是15万。

作为一名有10年以上会计经验的老会计，以下是我关于税务最新政策在哪里看的建议： 1. 国家税务总局官网：这是最权威的渠道，可以查询到最新的税收政策文件。通过“最新文件”模块或法规库，你可以找到相关的税收优惠政策和操作指南。 2. 电子税务局：登录企业的电子税务局账号，在政策速递模块也可以查询最新的税收政策。 3. 12366咨询电话：如果对某些政策有疑问，可以通过拨打12366进行咨询。 4. 地方税务局官网：各省、市的地方税务局官网也会发布当地的特殊优惠政策，例如山东省税务局官网。 总之，定期关注这些渠道，可以帮助你及时了解并适应最新的税务政策变化。

如果设立分公司时选择非独立核算，那么税收通常由总公司负责缴纳。具体来说，分公司的企业所得税应汇总到总公司进行计算和缴纳，而增值税和其他税种则根据具体情况可能由总公司或分公司分别缴纳。 关于开票和纳税主管税务机关的问题，这主要取决于具体的税务管理规定和实际操作流程。一般来说，分公司可以在其所在地开具发票，并可能需要向当地税务机关申报纳税（特别是对于增值税等流转税）。然而，对于企业所得税等需要汇总计算的税种，则需要按照总公司的统一安排进行申报和缴纳。 需要注意的是，以上信息仅供参考，具体税务处理方式可能因地区、行业以及具体业务情况而有所不同。 另外，虽然非独立核算的分公司不需要单独计算盈亏和编制财务报表，但仍然需要记录和计算几个主要指标，并进行简易核算。同时，总公司在编制汇总财务报表时，需要将分公司的资产状况、经营成果、现金流量等信息汇总到总公司财务报表中。