人力资源公司为一般纳税人，收到增值税专用发票，如何账务处理

（扶了扶老花镜，拿起计算器）同学啊，干了这么多年会计，这个问题可算问到点子上了！你听好喽，一般纳税人收到增值税专用发票，账务处理分五步走： ### 一、先审票 1. 信息全不全：抬头（公司全名）、税号、地址电话、开户行、商品名称、金额、税率、发票专用章，缺一不可。 2. 真假辨别：上国家税务总局网站查真伪，或者用电子发票平台扫码验票。 3. 税额对不对：用金额×税率，看税额是不是正确，小数点后两位都得对。 ### 二、科目怎么选 根据业务类型选对应的科目： - 采购成本费用类：比如买办公用品，借记“管理费用-办公费”；采购原材料，借记“原材料”或“库存商品”；买固定资产，借记“固定资产”。 - 服务类：接受劳务或服务，比如咨询费、广告费，借记“管理费用/销售费用”对应明细科目。 - 特殊情况：如果发票是员工差旅费、业务招待费这些不能抵扣的项目，直接全额进成本费用，不单独计提进项税。 ### 三、做账分录（核心步骤） 假设发票是采购办公用品1万元，税率13%，税额1300元，已认证且可以抵扣： ``` 借：管理费用-办公费 10,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款/应付账款 11,300 ``` 注意：如果发票未认证或不能抵扣（如用于免税项目、集体福利），进项税要计入成本，分录改为： ``` 借：管理费用-办公费 11,300 贷：银行存款/应付账款 11,300 ``` ### 四、认证抵扣（关键！） - 时间：发票开具后360天内认证（2025年现行政策），超期不能抵扣。 - 方式：增值税综合服务平台扫描认证，或税务大厅办理。 - 特殊情形：如果发票用于简易计税、免税项目、个人消费（如给员工的福利），即使拿到专票也不能抵扣，直接全额入成本。 ### 五、申报处理 每月月末，把本月所有认证通过的进项税填到《增值税纳税申报表》的“本期进项税额”栏，和销项税抵减后交税。 ### 老会计的提醒： 1. 风险提示：虚开发票、重复报销、超范围抵扣，这些红线碰不得！税务查账第一个盯的就是专票流向。 2. 凭证保存：专票联+抵扣联一起装订成册，保存5年以上，以备税务检查。 3. 实务技巧：如果发票部分用于可抵扣项目、部分不可抵扣（比如一半用于生产，一半用于职工福利），按比例分摊进项税，不能全部抵扣。 举个例子：公司购买一批材料10万元（税率13%），其中30%用于集体福利，70%用于生产。分录如下： ``` 借：原材料 70,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 9,100 应付职工薪酬-职工福利 30,000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3,900 贷：银行存款 123,000 ``` （进项税转出部分需在申报表“进项税额转出”栏单独填写） 总之，专票处理就这三句话：审票要严、抵扣要准、申报要全！多看看财政部发的文件，遇上不确定的宁可不抵扣也别冒险！