老师：普通发票机票能抵扣吗？

企业打款验证收到的几毛钱，一般不建议做营业外收入。以下是具体的分析：

一、营业外收入的定义和核算范围
1. 定义
- 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。这些利得并不是通过企业的主要经营业务活动产生的，而是企业在偶然的交易或其他非日常活动中获得的利益。
2. 核算范围
- 营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。例如，企业处置旧设备获得的收益，或者企业因符合相关政策获得政府的补贴收入等，这些都是典型的营业外收入。这种收入通常具有偶然性、不确定性和不经常性。

二、几毛钱打款验证收入的性质
1. 与日常经营活动无关但金额极小
- 企业打款验证的收入虽然不是企业日常经营活动（如销售产品、提供服务等）产生的，但它也不是传统意义上的营业外收入。这种收入主要是为了验证银行账户信息或交易系统的准确性而产生，是一种临时性的、金额极小的收入。
- 它更像是一种资金往来中的临时记录，而不是企业通过某种偶然交易或事项获得的有实际经济价值的收益。例如，银行在验证账户时可能会打入0.1元或0.5元，企业收到后很快就会与银行完成验证流程，这笔钱也不会长期停留在企业账户中作为可用资金。
2. 处理建议
- 对于这种几毛钱的打款验证收入，企业可以选择将其作为“其他应付款”处理。当收到银行验证打款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - 银行验证款”。在完成验证后，再做相反分录将其冲销。这样可以保持财务数据的准确性和清晰性，避免将这种小额的临时性资金列入营业外收入而造成财务信息的混乱。

在会计处理中，“财务费用”科目通常用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。当财务费用记在借方但显示为负数时，可能有以下几种原因：

一、记账错误
1. 方向记反
- 有可能是在录入凭证时，将财务费用的方向记反了。例如，实际应该是利息收入（贷方），却错误地记成了利息支出（借方）。如果随后发现这个错误并进行更正，在更正时可能会在借方出现负数来冲减原来错误的记录。
- 比如，企业收到银行利息收入100元，原本正确的分录应该是“借：银行存款100，贷：财务费用——利息收入100”。但如果不小心做成了“借：财务费用——利息支出100，贷：银行存款100”，发现后更正为“借：财务费用——利息支出 -100（红字表示冲减原错误记录）”，此时借方就会出现负数。
2. 金额记错
- 另一种可能是金额记录错误。比如，在计算利息支出时，多记了金额，后来发现后进行更正，会在借方用负数来调整正确的金额。
- 假设企业实际利息支出应为500元，但最初记录成了800元，记账分录为“借：财务费用——利息支出800，贷：银行存款800”。发现后更正为“借：财务费用——利息支出 -300（红字表示冲减多记的部分）”，这样借方就会出现负数来修正错误的金额。

二、特殊业务处理
1. 红字冲销
- 在某些特殊情况下，可能需要对以前期间的财务费用进行红字冲销。例如，企业在年底调账时发现之前某个月份的财务费用中有一笔不应计入的费用，需要冲销。这时可能会在借方用负数来表示冲销的金额。
- 比如，企业在10月份误将一笔应属于管理费用的开支计入了财务费用，金额为200元，记账分录为“借：财务费用200，贷：银行存款200”。在年底查账时发现这个问题，进行红字冲销时的分录为“借：财务费用 -200（表示冲销原错误记录），贷：银行存款 -200”，此时财务费用借方出现负数。
2. 内部抵销
- 企业内部可能存在一些特殊的交易或事项，导致财务费用内部相互抵销的情况。例如，企业同时有外币借款和外币存款，在汇率变动时，会产生汇兑损益。如果汇兑收益和汇兑损失在同一会计期间内发生，并且金额相等，企业可能会通过内部抵销的方式将它们相互抵消。
- 假设企业有一笔1万美元的借款，因汇率变动产生汇兑损失200元，同时企业又有一笔1万美元的存款，因汇率变动产生汇兑收益200元。在记账时，可能会先分别记录“借：财务费用——汇兑损失200，贷：长期借款——美元1万美元”和“借：银行存款——美元1万美元，贷：财务费用——汇兑收益200”。然后为了清晰反映实际情况，企业可能会做一个内部抵销分录“借：财务费用 -200（表示汇兑损失和汇兑收益相互抵消部分），贷：财务费用 -200”，此时财务费用借方出现负数。

三、软件或系统因素
1. 软件设置问题
- 财务软件或企业使用的会计信息系统可能存在设置上的问题，导致数据显示异常。例如，软件在设计时没有正确处理负数的显示格式，或者在数据导入导出过程中出现了错误，使得原本应该正常显示的数据出现了借方负数的情况。
- 有些软件在升级或参数调整后，可能会出现这种显示异常的情况。比如，软件开发人员在优化程序时，不小心改变了数据存储或读取的逻辑，导致财务费用等科目的数据不能正确显示。
2. 系统集成问题
- 如果企业的财务系统与其他业务系统（如银行系统、资产管理系统等）进行了集成，可能会出现数据传输不一致或错误的情况。例如，银行提供的利息数据与企业财务系统中的数据格式不匹配，在传输和处理过程中可能会出现错误，导致财务费用在借方显示为负数。

如果录入凭证软件提示让你把“财务费用——利息收入”计入借方，这可能是由以下几种原因导致的：

一、软件设置问题
1. 软件的科目默认方向设置可能不符合常规会计原则。有些软件在初始设置时，可能没有正确区分财务费用类科目中各明细科目的性质，统一默认为借方表示增加。在这种情况下，软件就会提示将利息收入也计入借方，这与正常的会计处理不符。
2. 软件可能存在漏洞或版本问题。某些小众或未经充分测试的软件在处理特定业务时，可能会出现错误的提示。例如，软件开发者在设计该功能时没有考虑到利息收入作为财务费用抵减项目的特殊处理情况，导致软件按照一般财务费用增加记借方的规则来提示用户。

二、企业会计政策或特殊处理
1. 企业可能有特殊的会计政策规定。虽然这种情况较少见，但个别企业可能出于内部管理或其他特殊目的，制定了与通常会计准则不同的会计政策。比如，企业为了简化核算流程或基于某种内部管理的考虑，决定将所有涉及财务费用的业务都先统一记录在一个方向，然后再通过其他方式进行调整。然而，这种做法并不符合通用的会计准则，可能会导致财务报表的误导性。
2. 企业对该笔利息收入有特殊的后续处理计划。例如，企业打算将这笔利息收入用于冲减某项特定的费用支出，并且已经在内部会计制度中规定了相应的处理方式。但在标准的会计处理中，这种情况下仍然不应该改变利息收入计入贷方的原则，而是应该在使用利息收入进行冲减时，编制另外的分录来体现其用途。

无论软件提示如何，从正规会计处理角度，银行利息收入应作为“财务费用——利息收入”科目的贷方发生额，以正确反映企业的财务费用抵减情况和经营成果。

在企业会计处理中，“财务费用——利息收入”科目通常作为财务费用的抵减项目，不需要计入借方，而是计入贷方。以下是详细解释：

一、科目性质与记账方向
1. 财务费用的性质
- “财务费用”属于损益类科目，用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。该科目借方登记本期发生的财务费用增加额，贷方登记本期发生的财务费用减少额或期末结转金额。
2. 利息收入的记账方向
- 银行利息收入是企业银行存款产生的收益，它会导致企业的经济利益流入，从性质上看是财务费用的抵减项目。按照会计记账规则，抵减项目应记在被抵减科目的相反方向。由于财务费用增加记借方，减少记贷方，所以利息收入作为财务费用的减少额，应记在“财务费用——利息收入”科目的贷方。

二、举例说明
1. 企业收到银行利息收入时的分录
- 假设某企业本月收到银行活期存款利息收入500元，存入银行。此时应编制如下会计分录：
- 借：银行存款 500
贷：财务费用——利息收入 500
- 这样记录的原因是，银行存款增加了500元，同时这500元的利息收入冲减了企业的财务费用。在财务报表中，利息收入会增加企业的营业利润（因为财务费用在利润表中是作为扣除项目列示的，利息收入减少了财务费用，就相当于增加了营业利润）。

综上所述，“财务费用——利息收入”科目在收到银行利息收入时应计入贷方，以正确反映企业的财务状况和经营成果。

对于汇款给人力资源公司但尚未收到发票的情况，是否将其计入“其他应收款”取决于具体的业务性质和会计处理原则。以下是对此问题的详细分析：

1. 计入预付账款
- 如果企业接受的是劳务服务，且该劳务服务是分次提供或持续一段时间的，那么在未收到发票前，可以将已汇款金额计入“预付账款”科目。因为此时劳务尚未完全履行完毕，费用尚未实际发生，先通过预付账款过渡，待收到发票并确认劳务收入时，再将预付账款转入相应的成本或费用科目。
- 例如，企业与人力资源公司签订了长期的劳务派遣合同，每月支付劳务费用，但人力资源公司按季度开具发票。在这种情况下，企业在每月付款时可以先做如下分录：借：预付账款——人力资源公司（具体金额）；贷：银行存款（具体金额）。待收到发票时，再做相应的会计处理，将预付账款转入管理费用等相关科目。

2. 计入其他应收款
- 如果人力资源公司提供的是一次性的、明确的服务或商品，且企业有确凿证据表明款项的性质是债权投资或其他非经营性往来款，那么可以将其计入“其他应收款”。但这种情况相对较少，通常需要根据具体的业务协议和交易实质来判断。
- 比如，企业因临时性的人员招聘需求向人力资源公司支付了一笔款项作为预付款，人力资源公司承诺在一定期限内提供特定数量的招聘服务，且双方约定无论后续是否实际提供服务或服务是否符合预期，该款项均不予退还。在这种情况下，如果企业认为该款项的性质更倾向于一种债权投资或其他非经营性往来款，可以在付款时做如下分录：借：其他应收款——人力资源公司（具体金额）；贷：银行存款（具体金额）。待后续情况明确后，再根据实际结果进行相应的账务处理。

综上所述，当企业汇款给人力资源公司但尚未收到发票时，应根据具体的业务性质和会计处理原则来判断是否将其计入“其他应收款”。

在会计领域里摸爬滚打多年，我深知企业间借款利息支出税前扣除的发票问题至关重要。下面我将为你讲解支付方税前扣除的凭证是否需要出借方开具相应的发票： 1. 一般情况 - 需要发票作为扣除凭证：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，如果对方为已办理税务登记的增值税纳税人，企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是说，对于企业向其他企业借款产生的利息支出，出借方作为增值税纳税人，应当按照规定给支付方开具发票，支付方凭借发票进行税前扣除。例如，甲企业向乙企业借款，乙企业作为出借方，应在收取利息时向甲企业开具发票，甲企业用该发票作为税前扣除的依据。 2. 特殊情况 - 可使用其他凭证代替发票：如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。比如，企业向自然人借款，若符合上述条件，可凭相关收款凭证等作为税前扣除凭证。 - 特定业务模式下的特殊处理：在一些特定的业务模式下，如统借统还业务中，企业集团或企业集团财务公司向金融机构借款或发行债券取得资金后将所借资金分拨给下属单位（包括独立法人单位），下属单位从本集团（或财务公司）取得所借资金支付的利息暂不征收增值税。在这种情况下，下属单位可凭相关合同及利息计算表等作为税前扣除凭证，而无需出借方开具发票。 总之，一般情况下支付方税前扣除的凭证需要出借方开具相应发票，但在一些特殊情况下可以使用其他合法有效的凭证来代替发票作为税前扣除的依据。

在会计领域，企业间借款的利息收入与支出涉及复杂的税收处理。基于10年以上的会计经验，我将详细解答相关税务问题： ### 一、利息收入是否需要交增值税？ 1. 一般情况：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，贷款服务属于增值税应税行为，因此，企业取得的利息收入（包括企业间借款的利息收入）需要缴纳增值税。具体而言，按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人执行税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。 2. 特殊情况：如果统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。但若统借方向资金使用单位收取的利息高于上述利率水平，则应全额缴纳增值税。 ### 二、支付利息方支付的利息是否可以纳入税前扣除？ 1. 基本规定：根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 2. 特殊情形： - 关联方借款：企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。例如，金融企业为5:1，其他企业为2:1。但企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出可以在计算应纳税所得额时准予扣除。 - 自然人借款：企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同。 - 投资者未到位发生利息支出：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 综上所述，企业间借款产生的利息收入通常需要缴纳增值税，但在特定情况下可免征。对于支付利息方而言，其利息支出在一定条件下可以纳入税前扣除，但需遵循相关税法规定并满足特定条件。

每月收到银行的利息收入通常不做营业外收入，而是计入“财务费用——利息收入”科目。

根据企业会计准则，企业的银行存款利息收入应作为财务费用的抵减项目处理，即借记“银行存款”，贷记“财务费用——利息收入”。这样处理的原因是银行利息收支属于企业的筹资活动产生的经济利益流入，与经营活动没有直接关系，因此不应计入营业外收入。