老师 个税返还的账务处理是什么 退回的个人手续费不分配给财务人...

对于学员提出的“个税返还的账务处理是什么，退回的个人手续费不分配给财务人员”的问题。以下是我的解答： ### 一、账务处理概述 当企业收到个人所得税手续费返还时，应根据其用途进行不同的账务处理。如果该返还用于奖励办税人员（包括财务人员），则应将其视为对办税人员的奖励，不计入企业的收入；如果该返还不用于奖励办税人员，而是作为企业的其他收入，则应计入企业的营业外收入或其他收益。 ### 二、具体账务处理 1. 用于奖励办税人员： - 收到手续费返还时，先通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。 - 决定将手续费返还用于奖励办税人员时，从“其他应收款”或“银行存款”中转入“其他应付款”科目（假设先通过其他应收款核算）。 - 实际支付奖励给办税人员时，从“其他应付款”中转出，并可能通过“应付职工薪酬”等科目核算。 - 账务处理示例如下： - 借：其他应收款/银行存款 贷：其他应付款 - 借：其他应付款 贷：应付职工薪酬 - 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 2. 不用于奖励办税人员： - 如果企业决定将手续费返还纳入企业作为其他用途的收入处理，则应将其计入“营业外收入”或“其他收益”科目（根据企业执行的会计准则和具体情况选择）。 - 账务处理示例如下： - 借：其他应收款/银行存款 贷：营业外收入/其他收益 ### 三、税务处理注意事项 1. 增值税：虽然存在争议，但一般认为代扣代缴个人所得税手续费返还属于增值税征税范围，应缴纳增值税。企业在账务处理时，可能需要计提相应的增值税销项税额。不过，具体税务处理还需依据当地税务机关的要求和相关政策规定。 2. 企业所得税：根据《企业所得税法》及相关规定，企业取得的手续费返还收入应并入当年收入总额计算缴纳企业所得税。同时，用于该项代扣代缴工作的支出可以在企业所得税税前扣除。 综上所述，个税返还的账务处理需根据其用途进行区分，并注意相关的税务处理要求。