学员，你好！
关于计提增值税及附加的会计分录，老会计给你详细拆解一下，注意细节很重要！
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### 一、计提增值税
增值税是价外税，一般纳税人通常通过“应交税费”科目核算，但计提的说法更多用于附加税费（如城建税、教育费附加等）。不过如果是小规模纳税人或特殊业务（如税控设备抵减税额），可能会直接涉及增值税计提。以下是常见情况：
#### 1. 一般纳税人（正常计提附加税费）
增值税本身不需要“计提”，但需要根据增值税缴纳附加税费（如城建税、教育费附加、地方教育附加等）。
会计分录：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
```
说明：
- 附加税费的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税（营改增后通常只有增值税）。
- 例如：本月缴纳增值税100元，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
计算：城建税=100×7%=7元，教育费附加=100×3%=3元，地方教育附加=100×2%=2元。
分录：
```
借：税金及附加 12
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
```
---
#### 2. 小规模纳税人（增值税计提）
小规模纳税人采用简易计税，增值税直接按销售额×征收率计算，需从收入中分离出来。
会计分录：
```
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费——应交增值税
```
说明：
- 例如：小规模纳税人销售商品收款103元（含税），征收率3%。
不含税收入=103÷(1+3%)=100元，增值税=100×3%=3元。
分录：
```
借：银行存款 103
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 3
```
---
### 二、注意事项
1. 增值税 vs 附加税费：
- 增值税是流转税，一般通过“应交税费——应交增值税”核算，不需要计提（实际缴纳时直接减少负债）。
- 附加税费（城建税、教育费附加等）需要通过“税金及附加”计提，计入当期损益。
2. 计提时机：
- 附加税费通常在月末根据当月已缴或应缴的增值税计提，与增值税申报周期一致。
3. 小规模纳税人的特殊处理：
- 小规模纳税人直接按销售额计提增值税，无需抵扣进项税。
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### 三、举例综合分录
场景： 一般纳税人本月实际缴纳增值税100元，计提附加税费。
分录：
1. 计提附加税费：
```
借：税金及附加 12
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
```
2. 实际缴纳增值税及附加时：
```
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
贷：银行存款 112
```
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总结：
- 增值税本身不需要“计提”，但需注意区分一般纳税人和小规模纳税人的处理。
- 附加税费必须通过“税金及附加”计提，计入当期费用。
- 实际缴税时，直接冲减“应交税费”科目。
如果还有疑问，欢迎继续提问！ 🧮
学员，你好！
关于计提增值税及附加的会计分录，老会计给你详细拆解一下，注意细节很重要！
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一、计提增值税
增值税是价外税，一般纳税人通常通过“应交税费”科目核算，但计提的说法更多用于附加税费（如城建税、教育费附加等）。不过如果是小规模纳税人或特殊业务（如税控设备抵减税额），可能会直接涉及增值税计提。以下是常见情况：
# 1. 一般纳税人（正常计提附加税费）
增值税本身不需要“计提”，但需要根据增值税缴纳附加税费（如城建税、教育费附加、地方教育附加等）。
会计分录：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
```
说明：
- 附加税费的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税（营改增后通常只有增值税）。
- 例如：本月缴纳增值税100元，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
计算：城建税=100×7%=7元，教育费附加=100×3%=3元，地方教育附加=100×2%=2元。
分录：
```
借：税金及附加 12
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
```
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# 2. 小规模纳税人（增值税计提）
小规模纳税人采用简易计税，增值税直接按销售额×征收率计算，需从收入中分离出来。
会计分录：
```
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费——应交增值税
```
说明：
- 例如：小规模纳税人销售商品收款103元（含税），征收率3%。
不含税收入=103÷(1+3%)=100元，增值税=100×3%=3元。
分录：
```
借：银行存款 103
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 3
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二、注意事项
1. 增值税 vs 附加税费：
- 增值税是流转税，一般通过“应交税费——应交增值税”核算，不需要计提（实际缴纳时直接减少负债）。
- 附加税费（城建税、教育费附加等）需要通过“税金及附加”计提，计入当期损益。
2. 计提时机：
- 附加税费通常在月末根据当月已缴或应缴的增值税计提，与增值税申报周期一致。
3. 小规模纳税人的特殊处理：
- 小规模纳税人直接按销售额计提增值税，无需抵扣进项税。
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三、举例综合分录
场景： 一般纳税人本月实际缴纳增值税100元，计提附加税费。
分录：
1. 计提附加税费：
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借：税金及附加 12
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
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2. 实际缴纳增值税及附加时：
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
应交税费——应交城市维护建设税 7
应交税费——应交教育费附加 3
应交税费——应交地方教育附加 2
贷：银行存款 112
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总结：
- 增值税本身不需要“计提”，但需注意区分一般纳税人和小规模纳税人的处理。
- 附加税费必须通过“税金及附加”计提，计入当期费用。
- 实际缴税时，直接冲减“应交税费”科目。
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