（推了推老花镜，拿起计算器）同学，这个问题问得好啊！干了这么多年会计，每个月和增值税打交道就像吃饭睡觉一样平常。来，我好好给你说道说道这几种情况，保证你听完就能上手。
### 一、当月进项大于销项（有留抵税额）
分录写法：
1. 月底计提增值税：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这里要注意，如果进项税大过销项税，"转出未交增值税"这个科目会出现借方负数，也就是贷方蓝字，表示留抵税额，这个数字要结转到下期继续抵扣。
2. 实际缴税时（比如次月申报期）：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
这时候只用交上期欠的税，当期的留抵税额不用管，自动滚到下期。
举例：
销项税5万，进项税7万，留抵2万
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） -2万
贷：应交税费 - 未交增值税 2万
（系统里显示为贷方红字2万，表示留抵）
### 二、当月销项大于进项（需要缴税）
分录写法：
1. 月底计提：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这时候"转出未交增值税"是正数，比如销项10万，进项7万，转出3万。
2. 实际缴税：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
举例：
销项税8万，进项税5万，应缴3万
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 3万
贷：应交税费 - 未交增值税 3万
分录2：
借：应交税费 - 未交增值税 3万
贷：银行存款 3万
### 三、当月没有进项税，用以前留抵税额抵扣
分录写法：
1. 月底计提：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这时候会直接使用之前的留抵税额，不需要额外处理进项税。
2. 实际缴税：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
系统会自动优先扣除之前的留抵税额，剩下的部分才需要缴税。
举例：
上月留抵1万，本月销项税8千，进项税0
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 0.8万
贷：应交税费 - 未交增值税 0.8万
（实际缴纳时，用上月留抵的1万抵扣，不仅不用交税，还新增留抵0.2万）
### 四、特别注意点
1. "转出未交增值税"科目性质：
- 销项>进项时，转出的是正数（要交税）
- 进项>销项时，转出的是负数（即贷方红字，表示留抵）
- 有些财务软件会自动带出负号，不用手动写红字
2. 留抵税额的处理：
- 不需要单独做分录，留在"应交税费-未交增值税"借方余额里
- 下期自动参与抵扣，不用管它
3. 进项税转出的情况：
如果涉及不能抵扣的进项税（比如用于福利的购货），要先做：
```
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
```
这部分要单独处理，和正常抵扣的进项税分开
4. 月末结转顺序：
先做收入成本的分录 → 计提附加税 → 最后处理增值税结转
顺序搞错会导致数据混乱
### 五、实战小技巧
- 检查平衡：每月结转前，先用增值税申报表的逻辑核对
销项 - 进项 ± 上期留抵 = 本期应缴税额（或留抵）
- 软件操作：现在很多金蝶、用友系统都是自动生成结转分录，但一定要核对科目方向
- 留抵标识：在明细账上用红色标注留抵税额，方便年底所得税汇算清缴时统计
（拿起茶杯喝了一口）同学，这些内容看起来多，其实都是套路。关键是要理解增值税是"链条税"，每个环节都要清晰。建议你自己找张草稿纸，按销项8万进项5万、销项5万进项7万两种情况，把分录写出来练手。遇到具体业务再随时问我！
（推了推老花镜，拿起计算器）同学，这个问题问得好啊！干了这么多年会计，每个月和增值税打交道就像吃饭睡觉一样平常。来，我好好给你说道说道这几种情况，保证你听完就能上手。
一、当月进项大于销项（有留抵税额）
分录写法：
1. 月底计提增值税：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这里要注意，如果进项税大过销项税，"转出未交增值税"这个科目会出现借方负数，也就是贷方蓝字，表示留抵税额，这个数字要结转到下期继续抵扣。
2. 实际缴税时（比如次月申报期）：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
这时候只用交上期欠的税，当期的留抵税额不用管，自动滚到下期。
举例：
销项税5万，进项税7万，留抵2万
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） -2万
贷：应交税费 - 未交增值税 2万
（系统里显示为贷方红字2万，表示留抵）
二、当月销项大于进项（需要缴税）
分录写法：
1. 月底计提：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这时候"转出未交增值税"是正数，比如销项10万，进项7万，转出3万。
2. 实际缴税：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
举例：
销项税8万，进项税5万，应缴3万
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 3万
贷：应交税费 - 未交增值税 3万
分录2：
借：应交税费 - 未交增值税 3万
贷：银行存款 3万
三、当月没有进项税，用以前留抵税额抵扣
分录写法：
1. 月底计提：
```
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费 - 未交增值税
```
这时候会直接使用之前的留抵税额，不需要额外处理进项税。
2. 实际缴税：
```
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
```
系统会自动优先扣除之前的留抵税额，剩下的部分才需要缴税。
举例：
上月留抵1万，本月销项税8千，进项税0
分录1：
借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 0.8万
贷：应交税费 - 未交增值税 0.8万
（实际缴纳时，用上月留抵的1万抵扣，不仅不用交税，还新增留抵0.2万）
四、特别注意点
1. "转出未交增值税"科目性质：
- 销项>进项时，转出的是正数（要交税）
- 进项>销项时，转出的是负数（即贷方红字，表示留抵）
- 有些财务软件会自动带出负号，不用手动写红字
2. 留抵税额的处理：
- 不需要单独做分录，留在"应交税费-未交增值税"借方余额里
- 下期自动参与抵扣，不用管它
3. 进项税转出的情况：
如果涉及不能抵扣的进项税（比如用于福利的购货），要先做：
```
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
```
这部分要单独处理，和正常抵扣的进项税分开
4. 月末结转顺序：
先做收入成本的分录 → 计提附加税 → 最后处理增值税结转
顺序搞错会导致数据混乱
五、实战小技巧
- 检查平衡：每月结转前，先用增值税申报表的逻辑核对
销项 - 进项 ± 上期留抵 = 本期应缴税额（或留抵）
- 软件操作：现在很多金蝶、用友系统都是自动生成结转分录，但一定要核对科目方向
- 留抵标识：在明细账上用红色标注留抵税额，方便年底所得税汇算清缴时统计
（拿起茶杯喝了一口）同学，这些内容看起来多，其实都是套路。关键是要理解增值税是"链条税"，每个环节都要清晰。建议你自己找张草稿纸，按销项8万进项5万、销项5万进项7万两种情况，把分录写出来练手。遇到具体业务再随时问我！
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