杨阳老师
回答于2024年12月30日
金牌答疑老师
管理费用中的福利费在汇算清缴时是否需要做纳税调增，取决于福利费的实际发生额与税前扣除限额的对比情况。以下是对此问题的详细解答：
1. 税前扣除限额：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2. 纳税调增的情况：如果企业当年实际发生的福利费超过了上述税前扣除限额（即工资薪金总额的14%），那么超过部分将不能在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴时进行纳税调增处理。具体来说，就是在企业所得税年度纳税申报表中，对应纳税所得额进行调增，以反映这部分费用不能税前扣除的事实。
3. 无需纳税调增的情况：如果企业当年实际发生的福利费没有超过税前扣除限额，则不需要进行纳税调增处理，可以直接在税前全额扣除。
综上所述，管理费用中的福利费在汇算清缴时是否需要做纳税调增，需要根据福利费的实际发生额与税前扣除限额的对比情况来确定。如果实际发生额超过了税前扣除限额，则需要进行纳税调增处理；如果未超过，则无需进行纳税调增。
管理费用中的福利费在汇算清缴时是否需要做纳税调增，取决于福利费的实际发生额与税前扣除限额的对比情况。以下是对此问题的详细解答：
1. 税前扣除限额：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2. 纳税调增的情况：如果企业当年实际发生的福利费超过了上述税前扣除限额（即工资薪金总额的14%），那么超过部分将不能在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴时进行纳税调增处理。具体来说，就是在企业所得税年度纳税申报表中，对应纳税所得额进行调增，以反映这部分费用不能税前扣除的事实。
3. 无需纳税调增的情况：如果企业当年实际发生的福利费没有超过税前扣除限额，则不需要进行纳税调增处理，可以直接在税前全额扣除。
综上所述，管理费用中的福利费在汇算清缴时是否需要做纳税调增，需要根据福利费的实际发生额与税前扣除限额的对比情况来确定。如果实际发生额超过了税前扣除限额，则需要进行纳税调增处理；如果未超过，则无需进行纳税调增。
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