小智老师
回答于2024年12月27日
金牌答疑老师
下面我将针对你的问题进行详细解答：
1. 预缴所得税结余处理
- 结转使用：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十八条的规定，如果纳税人发现多缴税款，税务机关应当自发现之日起10日内办理退还手续。因此，在汇算清缴后，如果存在预缴税款的结余，可以选择不退回，而是将其结转至下一年度使用。
- 申请退税：如果希望退回多缴的税款，可以根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）的规定，及时向主管税务机关申请退税。
2. 跨年发票处理
- 费用发生与发票开具均在当年但次年报销：例如员工的报销款，可以通过“以前年度损益调整”科目进行核算。在拿到发票时，借记“以前年度损益调整”，贷记“其他应付款”；支付报销款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”；结转时，借记“利润分配-未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。
- 预付性质发票：支付款项时，借记“预付账款/合同资产”，贷记“银行存款”；收到发票时，借记“销售费用/管理费用等”，贷记“预付账款/合同资产”。
- 存货采购发票：验收入库时，借记“原材料”，贷记“银行存款/应付账款”。即使发票日期为2024年12月31日，也可以在2025年1月份的账里进行税前扣除。
综上所述，2024年预缴的所得税在汇算清缴后有结余的情况下，可以选择不退回并结转至2025年使用，也可以申请退税。对于跨年发票的处理，需要根据具体情况选择合适的会计处理方法和税务处理方式。
下面我将针对你的问题进行详细解答：
1. 预缴所得税结余处理
- 结转使用：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十八条的规定，如果纳税人发现多缴税款，税务机关应当自发现之日起10日内办理退还手续。因此，在汇算清缴后，如果存在预缴税款的结余，可以选择不退回，而是将其结转至下一年度使用。
- 申请退税：如果希望退回多缴的税款，可以根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）的规定，及时向主管税务机关申请退税。
2. 跨年发票处理
- 费用发生与发票开具均在当年但次年报销：例如员工的报销款，可以通过“以前年度损益调整”科目进行核算。在拿到发票时，借记“以前年度损益调整”，贷记“其他应付款”；支付报销款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”；结转时，借记“利润分配-未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。
- 预付性质发票：支付款项时，借记“预付账款/合同资产”，贷记“银行存款”；收到发票时，借记“销售费用/管理费用等”，贷记“预付账款/合同资产”。
- 存货采购发票：验收入库时，借记“原材料”，贷记“银行存款/应付账款”。即使发票日期为2024年12月31日，也可以在2025年1月份的账里进行税前扣除。
综上所述，2024年预缴的所得税在汇算清缴后有结余的情况下，可以选择不退回并结转至2025年使用，也可以申请退税。对于跨年发票的处理，需要根据具体情况选择合适的会计处理方法和税务处理方式。
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