其他债权投资重分类为债权投资的账务处理
来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:28888 时间:2020-04-16
在企业持有的金融资产如果因业务模式改变,需要对金融资产进行重分类和重新计量。接下来,我们就来学习一下其他债权投资重分类为债权投资的账务处理吧。
1、首先将其他债权投资转入债权投资
借:债权投资[原账面余额]
贷:其他债权投资[原账面余额]
2、将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资——公允价值变动
3、如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备:
借:其他综合收益——信用减值准备
贷:债权投资减值准备
举例:牛哄哄公司在2019年11月20日,从金融市场购入一份债券,将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券的账面余额为500万元。2019年12月31日,牛哄哄公司变更了这份债券的业务模式,将其变更为以摊余成本计量的金融资产。2020年1月1日,该债券的公允价值为490万元,已确认的减值准备为6万元。
1、首先将其他债权投资转入债权投资
借:债权投资——成本 500
贷:其他债权投资——成本 500
2、将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
借:其他债权投资——公允价值变动 10
贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 10
3、结转资产减值准备
借:其他综合收益——信用减值准备 6
贷:债权投资减值准备 6
好了,以上就是以摊余成本计量的金融资产重分类的会计处理。金融工具的重分类是今年中级会计实务新增内容,同学们应当重点把握。更多中级会计职称考试的学习,欢迎大家注册牛账网跟随专业的老师一起交流备考吧。
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