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合同负债中包含客户未行使权利的账务处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:12424 时间: 2020-03-30 15:15:57

什么时合同负债中包含客户未行使权利?比如,我们在一家理发店充值200元,每次理发需要18元。在使用了11次后,我们决定换一家理发店,充值卡里还剩下2元,不再使用。这就是属于我们的未行使权利。那么这种情况下,该如何进行账务处理呢?接下来我们就来学习一下


企业向客户预收销售商品款的

1、确认为合同负债,履行义务时确认收入冲减合同负债

2、预售金额无需退回时或顾客放弃合同权利时,企业按照比例确认收入

3、企业只有客户要求其履行剩余履约义务的可能性极抵时,才能将剩余的合同负债余额全部转为收入。


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账务处理如下:

销售储值卡时

借:库存现金

      贷:合同负债

             应交税费——待转销项税额

根据储值卡的消费金额确认收入,同时将对应的待转销项税额确认为销项税额

借:合同负债

        应交税费——待转销项税额

        贷:主营业务收入

               应交税费——应交增值税(销项税额)


举例:牛哄哄公司经营一家面包店。2019年共销售了5000张储值卡。每张面值200元,总额为100万元。根据历史经验,牛哄哄公司预计储值卡中有大约5%的部分不会被消费。截止2019年12月31日,客户使用该储值卡消费金额40万元。

解析:

销售储值卡时

借:库存现金                                     1000000

      贷:合同负债                                884956

             应交税费——待转销项税额    115044


牛哄哄公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关金额为100*5%=5万元。

2019年应确认的收入为[(400000+50000*400000÷950000)÷(1+13%)]=372613

借:合同负债                                                     372613

        应交税费——待转销项税额                         48440

        贷:主营业务收入                                          372613

               应交税费——应交增值税(销项税额)     48440


好了,以上就是合同负债中包含客户未行使权利的账务处理。更多新收入准则合同负债的学习,请注册加入牛账网吧。

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