交易性金融负债后续计量的账务处理

企业发行的短期融资券，通常划分为交易金融负债来进行会计核算。在发行期间，短期融资券的公允价值也会发生变化，这个时候该如和进行账务处理呢？下面我们就来学习一下，交易性金融负债后续计量的账务处理。

对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，应当计入当期损益。

举例：

2019年7月1日，牛哄哄公司经批准公开发行1亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5%，每张面值为100元，到期一次还本付息，所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

2019年12月31日，该短期融资券市场价格每张110元（不含利息）；2020年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。

解析：

2019年7月1日，发行短期融资券：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100000000

     贷：交易性金融负债——成本　　　　　　　   100000000

短期融资券的张数=100000000÷100=100（万张）

2×16年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用：

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　

[（120-100）×1000000]                                        10000000

      贷：交易性金融负债——公允价值变动　　　　　　10000000

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　2500000

（100000000×5%÷2）

     贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　       2500000

2×17年6月30日，短期融资券到期：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2500000

（100000000×5%÷2）

    贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2500000

借：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　 100000000

                              ——公允价值变动　　　　       10000000

        应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

        贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　  105000000

               公允价值变动损益                                      1000000

好了，以上就是交易性金融负债后续计量的账务处理。更多财税知识的学习，请继续关注牛账网吧？

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