自建固定资产领用的外购原材料税务如何处理?
来源:牛账网 作者:万万老师 阅读人数:17908 时间:2020-03-03


自建固定资产领用的外购原材料税务如何处理?在企业日常业务中,有些固定资产是由企业自建完成的,建造费用固定资产的费用主要是材料费和人工费用,材料的成本和人工费用进入固定资产的入账价值,那么自建固定资产领用的外购原材料税务如何处理呢?我们一起看一看。
一、根据所建固定资产是否属于可抵扣项目,外购原材料有两种 处理方式:
1、购建机器设备等生产经营用固定资产领用原材料,进项税额不需要转出计入在建工程 借:在建工程 贷:原材料
2、购建办公楼等不动产领用原材料,应将进项税额转入在建工程 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出))
二、案例说明
甲公司自建生产厂房一幢,购入一批原待销售的物资300000元,支付增值税税额为39000元,后该批材料被全部用于厂房建设。工程人员应计工资100000元,支付的其他费用50000元。工程完工并达到预定可使用状态。则甲企业该如何做会计处理?
(1) 购入工程物资时:
借:库存商品 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 39000
贷:银行存款 339000
(2) 工程领用工程物资时:
借:在建工程 339000
贷:库存商品 300000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 39000
(3) 分配工程人员工资时:
借:在建工程 100000
贷:应付职工薪酬 100000
(4) 支付工程发生的其他费用:
借:在建工程 50000
贷:银行存款 50000
()工程完工转入固定资产的成本=339000+100000+50000=489000(元)
借:固定资产 489000
贷:在建工程 489000
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