甲公司适用的所得税税率为25%。2020年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2021年税前会计利润为1000万元。假定无其他纳税调整事项，2021年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。2020年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2021年税前会计利润为1000万元。假定无其他纳税调整事项，2021年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

A、-25

B、25

C、75

D、-75

【答案】B

【解析】2021年年末账面价值＝2300万元，计税基础＝2000万元，累计应纳税暂时性差异＝2300－2000＝300（万元）；2021年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2021年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2300－2200＝100（万元），2021年“递延所得税负债”发生额＝100×25%＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。

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