2024年《中级会计实务》考题及参考答案第二批次（考生回忆版）

2024年中级会计师考试《中级会计实务》的第二批次考试已经结束，考试考了什么知识点？难度高吗？与第一批次相比如何？根据考生们的回忆反馈，整理了2024年中级会计职称考试《中级会计实务》科目第二批次的考题及答案，一起来看吧。

2024年《中级会计实务》考题及参考答案第二批次（考生回忆版）

一、单项选择题

1.2x23 年 12 月 31 日，甲公司的 M 生产线出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。2x23 年 12月 31 日，M 生产线的原价为 120 万元，已计提折旧 20 万元，公允价值为 108万元,预计处置费用为6万元,预计未来现金流量的现值为 80 万元。2x23 年 12 月 31 日甲公司对 M 生产线应确认的资产减值损失为(     )万元。

A.20

B.0

C.2

D.18

【答案】B

【解析】M 生产线的公允价值减去处置费用后的净额=108-6=102(万元)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额 102 万元与预计未来现金流量现值 80 万元两者孰高,即可收回金额为 102 万元，M 生产线减值测试前的账面价值=120-20=100(万元)，低于可收回金额，无须计提减值准备。

【知识点】资产减值损失的确定及其账务处理

二、多项选择题

1.下列各项中，承租人应纳入租赁负债初始计量的有(    )。

A.尚未支付的固定租赁付款额

B.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项

C.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格

D.取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额

【答案】ABC

【解析】租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包括以下内容:

①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额(选项 A);

②取决于指数或比率的可变租赁付款额;

③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权(选项C);

④行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权;

⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项(选项 B)。

【知识点】租赁负债的初始计量

三、判断题

1.民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，应按照所接受劳务的公允价值确认入账。(    )

【答案】x

【解析】民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认。

【知识点】捐赠收入

四、计算分析题

1.甲公司采用总额法核算政府补助，2x22 年至 2x24 年甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下!

资料一:2x22年1月1日，甲公司向政府有关部门提交 200万元的补助申请，以对公司的新技术研究项目提供补助资金。

资料二:2x22年2月20 日，甲公司以银行存款购入M 研发设备并立即投入使用，M 研发设备的购买价款为 900 万元，M 研发设备预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧旧

资料三:2x22年4月 30 日，甲公司收到其2x22年1月1日申请的政府补贴200 万元,其中 145 万元作为对 M 研发设备的购置补贴，55 万元作为对前期已发生研发费用的补贴

资料四:2x24年6月 30 日，为进行技术升级，甲公司将 M 研发设备出售，并购买具有更高技术水平的设备，假定甲公司已摊销了截至 2x24年6月 30 日应分摊的政府补助。 不考虑税费及其他因素

要求:

(1) 编制甲公司2x22年2月 20 日取得 M 研发设备的会计分录。

(2) 编制甲公司 2x22 年4月 30 日收到政府补贴款的会计分录,

(3) 计算甲公司 2x22 年应分摊的政府补助金额，并编制相关会计分录.

(4) 计算甲公司 2x24年6月 30 日尚未分摊的政府补助金额，并编制结转尚未分摊的政府补助的会计分录。

【答案】

(1)

借:固定资产 900

贷:银行存款 900

(2)

借:银行存款 200

贷:递延收益 145

其他收益 55

(3)

甲公司 2x22 年应分摊的政府补助金额=145/(5x12-2)x8=20(万元)。

借:递延收益 20

贷:其他收益 20

(4)

甲公司2x24年6月30日尚未分摊的政府补助金额=145-145/(5x12-2)x(8+12+6)=80(万元)。

借:递延收益 80

贷:其他收益等 80

【知识点】与资产相关的政府补助，与收益相关的政府补助

五、综合题

1.甲公司系增值税一般纳税人，2x23 年至 2x24 年甲公司发生的相关交易或事项如下

资料一:2x23年10月8日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，双方约定 2x24年2月1日，甲公司按每件 19.5 万元(不含增值税)的价格向乙公司销售40 件W 产品属于应税消费品的非黄金饰品，由 A材料和 B 材料加工而成。

资料二:2x23 年 10 月 15 日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的 A 材料，并将换入的 A 材料用于生产 W 产品。在交换日，该生产用设备的原价为 480 万元，已计提的累计折旧为 160万元,公允价值为 300万元,其计税价格等于公允价值,适用的增值税税率为 13%A 材料在丙公司的账面价值为 310 万元，在交换日的公允价值为 300 万元，其计税价格等于公允价值，适用的增值税税率为13%，在交易过程中，甲公司和丙公司均开具了增值税专用发票。该项资产交换具有商业实质

资料三:2x23 年 11 月 20 日，甲公司采购 B材料以用于生产 W 产品时，发现 B材料价格突然上涨，采购成本为 210 万元(不含增值税)

资料四:2x23 年 11月25 日，甲公司将 300 万元A材料和 210 万元B材料发给丁公司并委托丁公司将该批材料加工成 30 件 W 产品，2x23 年 12 月 31 日，甲公司收回加工完成的 30 件 W 产品,并以银行存款向丁公司支付 30 件产品的加工费 60 万元(不含增值税)可抵扣的增值税进项税额 7.8万元，消费税税额 30 万元，预计尚未开始加工的 10 件 W产品的单位成本与已收回的 30 件 W产品相同，截至 2x23 年 12月 31 日，甲公司尚未取得生产加工另外 10 件 W 产品所需的 A、B 材料。

资料五:2x24年1月2日，甲公司取得生产加工另外 10 件 W 产品所需的 A、B材料，并委托丁公司将其加工成 W 产品。2x24年1月 15 日，丁公司将剩余的 10 件 W 产品加工完成，单位成本与 2x23 年加工完成的 30 件W产品相同，2x24年2月1日，甲公司将其委托丁公司加工完成的 40 件 W 产品销售给乙公司。

本题不考虑其他因素

要求:(“应交税费”科目应写出必要的明细科目)

(1) 编制甲公司 2x23年 10 月 15 日以生产用设备交换 A 材料的相关会计分录。

(2) 编制甲公司 2x23年 11 月 25 日将 A 材料、B 材料发给丁公司的相关会计分录。

(3) 分别编制甲公司 2x23 年 12 月 31 日向丁公司支付加工费、增值税、消费税以及收回30 件 W 产品的相关会计分录

(4) 判断甲公司与乙公司签订的 W 产品销售合同是否为亏损合同，如果是亏损合同，分别编制甲公司 2x23年 12月 31 日和 2x24年1月 15 日与该亏损合同的相关会计分录。

【答案】

(1) 

借:周定资产清理 320

累计折旧日 160

贷:固定资产 480

借:原材料 300

应交税费--应交增值税(进项税额)39(300x13%)

资产处置损益 20

贷:固定资产清理 320

应交税费-应交增值税(销项税额)39(300x13%)

(2)

借:委托加工物资 510(300+210)

贷:原材料 510

(3)

借:委托加工物资 90(60+30)

应交税费--应交增值税(进项税额)7.8

贷:银行存款 97.8

借:库存商品 600

贷:委托加工物资 600

(4)

甲公司与乙公司签订的 W 产品销售合同为亏损合同。

2x23年12月31日

借:资产减值损失 15[(600/30-19.5)x30]

贷:存货跌价准备 15

借:主营业务成本5[(600/30-19.5)x10]

贷:预计负债 5

2x24年1月 15 日

借:预计负债 5

贷:库存商品 5

【知识点】非货币性资产交换的会计处理，亏损合同

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资料一：中级会计考试考场考题汇总(考生回忆版)

资料二：中级会计实务各章节分录汇总

资料三：中级会计《经济法》数字考点汇总

资料四：中级会计《财务管理》必备公式

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