甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月1日向乙公司销售一批产品，开具增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，款项很难全额收回，甲公司按预期信用损失法对应收账款计提50%坏账准备。2019年1月31日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的10%。甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月19日。税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25%。则下列会计处理中正确的是（）

【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月1日向乙公司销售一批产品，开具增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，款项很难全额收回，甲公司按预期信用损失法对应收账款计提50%坏账准备。2019年1月31日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的10%。甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月19日。税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25%。则下列会计处理中正确的是（）

A、借：信用减值损失452，贷：坏账准备452

B、借：所得税费用113，贷：应交税费——应交所得税113

C、借：以前年度损益调整339，递延所得税资产113，贷：坏账准备452

D、借：应交税费——应交所得税113，贷：递延所得税负债113

【答案】C

【解析】此事项为资产负债表日后调整事项，涉及损益类会计科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目，甲公司应补提坏账准备=1 130×40%=452（万元），同时确认递延所得税资产=452×25%=113（万元），因未实际发生坏账损失，所以不得调整应交税费——应交所得税。

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