甲公司是乙公司的母公司。2×18年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为2400万元，年初应收乙公司账款余额为2000万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%；两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2×18年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为（）万元

【单项选择题】甲公司是乙公司的母公司。2×18年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为2400万元，年初应收乙公司账款余额为2000万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%；两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2×18年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为（）万元

A、-40

B、40

C、50

D、30

【答案】D

【解析】2×18年年末内部应收账款余额增加400万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收账款——坏账准备”40万元，贷记“信用减值损失”40万元，增加当年合并营业利润40万元；同时考虑所得税影响，借记“所得税费用”10万元，贷记“递延所得税资产”10万元，所以，2×18年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为30万元（40-10）。

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