甲公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2022年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2022年12月31日税前会计利润为1000万元。2022年甲公司的递延所得税收益是（）万元。

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2022年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2022年12月31日税前会计利润为1000万元。2022年甲公司的递延所得税收益是（）万元。

A、-25

B、25

C、75

D、-75

【答案】A

【解析】2022年年末账面价值＝2300（万元），计税基础＝2000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2022年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2022年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故为递延所得税收益－25万元。【提示】递延所得税收益和递延所得税费用的计算思路。递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额＋递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）－（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）；递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额＋递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）；也可以按下面公式理解：递延所得税=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加；这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。

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