某食品生产企业2020年度实现利润总额800万元;已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元,发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元,拨缴工会经费5万元。此外,上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目,根据企业所得税法律制度的规定,该企业2020年度企业所得税应纳税所得额为()万元
来源:牛账网 作者:大智老师 阅读人数:12060 时间:2024-05-23
【单项选择题】某食品生产企业2020年度实现利润总额800万元;已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元,发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元,拨缴工会经费5万元。此外,上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目,根据企业所得税法律制度的规定,该企业2020年度企业所得税应纳税所得额为()万元
A、822.8
B、816.8
C、808.6
D、811.6
【答案】C
【解析】本题考查知识点:(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元),实际发生62万元,应调增应纳税所得额=62-50.4=11.6(万元);(2)工会经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元),实际拨缴5万元,不需要做纳税调整;(3)职工教育经费税前扣除限额=360×8%=28.8(万元),则本年度发生的职工教育经费5万元可以在税前据实扣除。同时,以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除,调减应纳税所得额3万元;(4)该企业2020年度企业所得税应纳税所得额=800+11.6-3=808.6(万元)。
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