2019年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题

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2019年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题

1、甲公司于2×18年1月10日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元，公允价值(计税价格)为5 400万元;投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。甲、乙公司此前不存在关联关系，假定双方适用的增值税率为16%。则甲公司此项长期股权投资的入账价值为(　)万元。

A、 6 600

B、 6 264

C、 5 000

D、 5 400

正确答案：B

解析：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价的公允价值加上相关税费作为长期股权投资入账价值。

所以本题的正确处理是：

借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　　6 264

   贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　5 400

       应交税费——应交增值税(销项税额)　　　864

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　5 000

   贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

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2、关于资产减值测试，下列说法中正确的是(　)。

A、 商誉只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试

B、 固定资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试

C、 无形资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试

D、 公允价值计量的投资性房地产只有在出现减值迹象时才需进行减值测试

正确答案：B

解析：商誉与使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试，因此选项AC不正确;选项D，公允价值计量的投资性房地产无需进行减值测试，不计提资产减值损失，只需要确认后续公允价值变动。

3、2×18年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2×18年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　)万元。

A、 120

B、 140

C、 160

D、 180

正确答案：B

解析：

所得税费用=150-10=140(万元)，分录为：

借：所得税费用 140

    递延所得税资产 10

    其他综合收益20

  贷：递延所得税负债 20

     应交税费——应交所得税 150

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4、甲公司是一家商贸企业，2018年末库存商品100件，单件成本为2万元，其中合同订货70件，合同价为单件1.8万元，预计单件销售税费为0.1万元，非合同订货30件，市场价为单件2.3万元，预计单件销售税费为0.2万元。该商品已提存货跌价准备5万元，年末应提取存货跌价准备(　)万元。

A、 16

B、 18

C、 13

D、 0

正确答案：A

解析：

①合同部分的可变现净值=(1.8-0.1)×70=119(万元)，合同部分的成本为140万元，应提足跌价准备为21万元;

②非合同部分的可变现净值=(2.3-0.2)×30=63(万元)，非合同部分的成本为60万元，增值了3万元不予认可;

③最终应提足准备为21万元，相比已提跌价准备5万元，应补提16万元。

【拓展】2018年末此存货在资产负债表的列示金额为179万元(=119+60)。

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