【中级万人模考】中级经济法第十二关答案及解析

中级万人模考活动是牛账网专门为准备考试的中级考生设置的一场活动，活动采用的是闯关模式，难度逐层递增，指定关卡会有惊喜大礼，由于闯关的题目和答案及解析是分开的，因此答案需要老师另外发布，现在老师就把答案公布给大家，第十二关如下：

一、单选题(2题)

1.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【答案】C

【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

2.甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017年度亏损8万元，2018年度亏损3万元，假定2019年度甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.1

B.0.25

C.0.5

D.3.2

【答案】B

【解析】(1)企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，一般情况下弥补期限最长不得超过5年;因此，2017年度、2018年度的亏损均可用2019年度的盈利弥补。(2)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(3)该小微企业应该缴纳企业所得税=(16-8-3)×25%×20%=0.25(万元)。

3.甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一个有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行事务合伙人甲提议接收庚为新普通合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决方法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是()

A、庚可以入伙，因甲作为执行事务合伙人有权自行决定接收新合伙人

B、庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意

C、庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3

D、庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意

正确答案：D

解析：本题考查知识点：(1)新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议;(2)有限合伙人参与决定普通合伙人入伙、退伙的，不视为执行合伙事务。

二、多选题(3题)

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有()。

A.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务

B.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的软件服务

C.单位或个体户向其他企业或个人无偿提供服务

D.单位或个人向其他企业或个人无偿转让无形资产或不动产

【答案】CD

【解析】(1)选项A：境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务或无形资产，不征增值税;(2)选项B：境内单位向境外单位提供完全在境外消费的软件服务属于增值税零税率情形，不缴纳增值税。(3)选项CD：属于视同销售服务、无形资产或不动产，应征收增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列出口企业，适用免抵退税办法的有()。

A.生产企业出口自产货物

B.外贸企业出口货物

C.对外提供加工劳务

D.生产企业出口视同自产货物

【答案】ACD

【解析】适用免抵退办法的情形：(1)生产企业出口自产货物和视同自产货物;(2)对外提供加工修理修配劳务。(3)列名生产企业出口非自产货物。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的有()。

A.企业销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入

B.一次取得会费而需要提供连续服务的，在取得会费时确认收入

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，并相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;(2)选项B：对只取得会籍而不享有连续服务的，在取得会费时确认收入。一次取得会费而需要提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入;(3)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增资本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。(4)选项D：接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现。

三、判断题(3题)

1.被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的票据，不得背书转让。()

A、正确

B、错误

【正确答案】对

【答案解析】本题说法正确。

2.保证人为出票人、承兑人保证的，应将保证事项记载于汇票的背面或粘单上。()

A、正确

B、错误

【正确答案】错

【答案解析】保证人为出票人、承兑人保证的，应将保证事项记载于汇票的正面;保证人为背书人保证的，应将保证事项记载于汇票的背面或粘单上。

3.如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。()

A、正确

B、错误

【正确答案】对

【答案解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。

4.纳税人采取以旧换新销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：纳税人采取以旧换新销售金银首饰，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

四、简答题(1题)

1.甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称A企业)。合伙协议仅约定，甲、乙为普通合伙人，分别出资10万元;丙、丁为有限合伙人，分别出资15万元，由甲执行合伙企业事务，对外代表A公司。A企业存续期间，发生以下事项：

(1)2月，合伙人丁自营同A企业相竞争的业务，获利150万元。合伙人乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丁不得自营同本合伙企业相竞争的业务，其获利150万元应当归A企业所有。

(2)3月，合伙人甲以其在A企业中的财产份额出质向戊(善意第三人)借款50万元，合伙人乙、丙、丁对该事项并不知情且事后均表示不同意。

(3)4月1日，A企业向B银行贷款100万元。4月10日，经全体合伙人一致同意，普通合伙人乙转变为有限合伙人，有限合伙人丙转变为普通合伙人。7月1日，B银行的贷款到期，A企业的全部财产只有40万元。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)根据本题要点(1)所提示的内容，乙的主张是否符合法律规定?并说明理由。

(2)根据本题要点(2)所提示的内容，甲的出质行为是否有效?并说明理由。

(3)根据本题要点(3)所提示的内容，债权人B银行是否有权要求合伙人乙、丙承担无限连带责任?并分别说明理由。

【答案】

(1)乙的主张不符合规定。

根据规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务;但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，由于合伙协议没有特别约定，因此，有限合伙人丁可以自营同A企业相竞争的业务。

(2)甲的出质行为无效。

根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。在本题中，由于普通合伙人甲的出质行为未经其他合伙人一致同意，其行为无效。

(3)①银行有权要求合伙人乙承担无限连带责任。

根据规定，普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。在本题中，乙应当对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任;

②B银行有权要求合伙人丙承担无限连带责任。

根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。在本题中，丙应当对其作为有限合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

五、综合题(1题)

1.某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2020年的财务资料如下：

(1)营业收入1500万元;

(2)营业成本750万元;

(3)管理费用320万元;

(4)财务费用108万元;

(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

(2)计算该企业2020年应缴纳的企业所得税。

【答案】

(1)利润总额=(1500+500)-(750+320+108+300)=522(万元)

公益性捐赠限额=522×12%=62.64(万元)，而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。

(2)①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。

⑤应纳税所得额=522-100+10=432(万元)

⑥2020年应纳企业所得税=432×25%=108(万元)

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