A公司为增值税一般纳税人，2×22年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2×20年12月购买，购买价款5000万元，增值税进项税额650万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，B设备的清理净损益是（　）。

【单项选择题】A公司为增值税一般纳税人，2×22年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2×20年12月购买，购买价款5000万元，增值税进项税额650万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，B设备的清理净损益是（　）。

A、－1529.4万元

B、－2329.4万元

C、5349万元

D、－859万元

【答案】A

【解析】B设备入账成本＝5000＋640＝5640（万元）；
2×21年计提的折旧额＝5640×2/5＝2256（万元）；
2×22年计提的折旧额＝（5640－2256）×2/5＝1353.6（万元）；
设备报废前的账面价值＝5640－2256－1353.6＝2030.4（万元）；
B设备的清理净损益＝－2030.4＋（500＋1）＝－1529.4（万元）。
分录如下：
2×20年12月
借：固定资产 5640
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 650
　　贷：银行存款 6290
2×21年末
借：管理费用 2256
　　贷：累计折旧 2256
2×22年
借：管理费用 1353.6
　　贷：累计折旧 1353.6
借：固定资产清理 2030.4
　　累计折旧 3609.6
　　贷：固定资产 5640
借：银行存款 500
　　其他应收款 1
　　营业外支出 1529.4
　　贷：固定资产清理 2030.4

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！