甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。20×9年10月31日，甲公司以一项生产设备交换乙公司的一条生产线，甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用年限为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算。乙公司换出的生产线的账面原值为400万元，已计提累计折旧50万元，计税价格为400万元，甲公司另向乙公司支付银行存款40万元。甲公司为换入生产线发生的运杂费5万元，换入后作为固定资产核算。交换当日双方

【多项选择题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。20×9年10月31日，甲公司以一项生产设备交换乙公司的一条生产线，甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用年限为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算。乙公司换出的生产线的账面原值为400万元，已计提累计折旧50万元，计税价格为400万元，甲公司另向乙公司支付银行存款40万元。甲公司为换入生产线发生的运杂费5万元，换入后作为固定资产核算。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素。下列说法中正确的有（　）。

A、甲公司应确认生产线的入账价值为445万元

B、乙公司换入设备的入账价值为310万元

C、乙公司不确认资产的处置损益

D、甲公司确认换出资产的处置损益为40万元

【答案】A,B,C

【解析】非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益，因此选项 C正确，选项D不正确；甲公司换入生产线的入账价值＝500－500/10×2＋400×13%＋40－400×13%＋5＝445（万元）；乙公司换入设备的入账价值＝400－50＋400×13%－40－400×13%＝310（万元），因此选项AB正确。
甲公司的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　400
　　累计折旧　　　（500/10×2）100
　　贷：固定资产——设备　　　　　　　500
借：固定资产——生产线　　　　　　　　　　445
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　52
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　52
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　（40＋5）45
乙公司的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　350
　　累计折旧　　　　　　　　50
　　贷：固定资产——生产线　　　　400
借：固定资产——设备　　　　　　　　　　　310
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　52
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　52

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