甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元；换出的无形资产的账面原值为1000万元，已计提摊销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可

【多项选择题】甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元；换出的无形资产的账面原值为1000万元，已计提摊销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。。假定各项资产计税价格均等于公允价值，交换后资产的原有用途不变。假定无形资产满足免税条件，不动产适用的增值税税率为9%，存货适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列有关会计处理的表述中，正确的有（）。

A、甲公司应确认固定资产处置损益300万元

B、甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元

C、甲公司换入存货的入账价值为550万元，换入无形资产的入账价值为700万元

D、乙公司应确认的换出资产损益为150万元

【答案】A,B,C,D

【解析】选项A，甲公司应确认的固定资产处置损益＝1300－（2000－1000）＝300（万元）；选项B，应确认的换入资产的总价值＝1300＋1300×9%－95.5－550×13%＝1250（万元）；选项C，换入存货的入账价值＝1250×550/（550＋700）＝550（万元），换入无形资产的入账价值＝1250×700/（550＋700）＝700（万元）；选项D，乙公司应确认的换出资产损益＝（550－500）＋[700－（1000－400）]＝150（万元）。甲公司的分录：借：固定资产清理1000累计折旧1000贷：固定资产2000借：库存商品550无形资产700银行存款95.5应交税费——应交增值税（进项税额）71.5贷：固定资产清理1000应交税费——应交增值税（销项税额）117资产处置损益300，乙公司的分录：借：固定资产1300应交税费——应交增值税（进项税额）117累计摊销400贷：主营业务收入550无形资产1000应交税费——应交增值税（销项税额）71.5资产处置损益100银行存款95.5借：主营业务成本500贷：库存商品500

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