甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，交换设备适用的增值税税率均为13%。经甲、乙公司双方协商，甲公 司以其一台生产用设备换入乙公司的一台管理用设备，甲公司生产用设备的账面余额为520 000元，已计提累计折 旧20 000元，计税价格为600 000元；交换过程中甲公司以现金支付给乙公司18 500元作为补价，同时为换入资产 支付相关费用3 000元。乙公司管理用设备的原价为900 000元，已计提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的 公允价值为650 000元（等于计税价格）。交换当日双方均已

【单项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，交换设备适用的增值税税率均为13%。经甲、乙公司双方协商，甲公 司以其一台生产用设备换入乙公司的一台管理用设备，甲公司生产用设备的账面余额为520 000元，已计提累计折 旧20 000元，计税价格为600 000元；交换过程中甲公司以现金支付给乙公司18 500元作为补价，同时为换入资产 支付相关费用3 000元。乙公司管理用设备的原价为900 000元，已计提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的 公允价值为650 000元（等于计税价格）。交换当日双方均已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交换不具有商 业实质。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费及其他因素。甲公司换入设备的成本为（ ）。

A、653 000元

B、521 500元

C、615 000元

D、515 000元

【答案】D

【解析】甲公司换入设备的成本＝（520 000－20 000）＋18 500＋600 000×13%－650 000×13%＋3 000＝515 000（元）。甲公司会计处理如下：借：固定资产清理 500 000累计折旧20 000贷：固定资产520 000借：固定资产 515 000应交税费——应交增值税（进项税额）（650 000×13%）84 500贷：固定资产清理500 000应交税费——应交增值税（销项税额）（600 000×13%）78 000银行存款（18 500＋3 000）21 500乙公司会计处理如下：乙公司换入设备的入账价值＝（900 000－200 000）＋650 000×13%－600 000×13%－18 500＝688 000（元）借：固定资产清理 700 000累计折旧200 000贷：固定资产900 000借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）（600 000×13%）78 000银行存款18 500贷：固定资产清理700 000应交税费——应交增值税（销项税额）（650 000×13%）84 500

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