A公司2×19年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。

【单项选择题】A公司2×19年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。

A、4.8万元

B、12万元

C、7.2万元

D、4万元

【答案】A

【解析】2×21年12月31日设备的账面价值＝20－20÷5×2＝12（万元）；税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，折旧率＝2/5＝40%，计税基础＝20－20×40%－（20－20×40%）×40%＝7.2（万元）；因此应纳税暂时性差异余额＝12－7.2＝4.8（万元）。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！