乙企业适用企业所得税税率为25%。2023年12月，乙企业转让持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证。该转让业务乙企业应纳所得税（）万元。

来源：牛账网作者：大智老师阅读人数：18862 时间：2025-05-30

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【单项选择题】乙企业适用企业所得税税率为25%。2023年12月，乙企业转让持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证。该转让业务乙企业应纳所得税（）万元。

A、0

B、106.25

C、123.16

D、125

【答案】B

【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
乙企业应纳税额=500×（1－15%）×25%=106.25（万元）。
【点评】本题主要考核“企业转让上市公司限售股有关所得税处理”。

情形	税务处理
企业转让代个人持有的限售股	应作为企业应税收入计算纳税	限售股转让所得＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）
		企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
		依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税
	依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股
企业在限售股解禁前转让限售股	企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税
	企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按上述规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税

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乙企业适用企业所得税税率为25%。2023年12月，乙企业转让持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证。该转让业务乙企业应纳所得税（ ）万元。