乙公司是甲公司的全资子公司，2×15年10月1日甲公司向乙公司出售一项专有技术，该专有技术在甲公司的账面价值为2 100万元，处置价款为1 500万元。双方预计此专有技术尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（　）。

【多项选择题】乙公司是甲公司的全资子公司，2×15年10月1日甲公司向乙公司出售一项专有技术，该专有技术在甲公司的账面价值为2 100万元，处置价款为1 500万元。双方预计此专有技术尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（　）。

A、2×15年甲公司合并报表中应调整增加无形资产570万元

B、2×15年甲公司合并报表中应抵销递延所得税资产142.5万元

C、2×16年甲公司合并报表中应确认管理费用120万元

D、2×16年甲公司合并报表中调整抵销分录应减少合并损益90万元

【答案】A,C,D

【解析】2×15年甲公司内部交易形成未实现内部销售损益，因此合并报表中应调整增加无形资产的金额＝600－30＝570（万元），选项A正确；合并报表中无形资产账面价值＝2 100－2 100/5×3/12＝1 995（万元），计税基础＝1 500－1 500/5×3/12＝1 425（万元），应确认的递延所得税负债＝（1 995－1 425）×25%＝142.5（万元），选项B不正确。2×15年合并报表中抵销分录为：借：无形资产——原值600，贷：资产处置收益600。借：管理费用30，贷：无形资产——累计摊销（600/5/12×3）30。借：所得税费用142.5，贷：递延所得税负债 [（600－30）×25%]　142.5。2×16年合并报表中抵销分录为：借：无形资产600，贷：未分配利润——年初600。借：未分配利润——年初30，贷：无形资产——累计摊销（600/5/4）30。借：未分配利润——年初142.5，贷：递延所得税负债[（600－30）×25%]　142.5。借：管理费用120，贷：无形资产——累计摊销（600/5）120。借：递延所得税负债30，贷：所得税费用（120×25%）30。所以，2×16年甲公司合并报表中应确认管理费用＝120（万元），选项C正确；2×16年甲公司合并报表中抵销分录对损益的影响＝－120＋30＝－90（万元），选项D正确。提示：对于递延所得税负债的分录可以这样理解：2×15年第一笔分录与第二笔分录合计对应合并报表中调增了无形资产的账面价值，导致无形资产账面价值大于计税基础，所以确认递延所得税负债，出现在贷方；2×16年倒数第二笔分录是调减了无形资产的账面价值，所以是转回递延所得税负债，出现在借方。

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