2023年1月，某化妆品生产企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料35万元，此批材料购于上个月（已申报抵扣），保险公司调查后统一赔付5万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有（　）。

【多项选择题】2023年1月，某化妆品生产企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料35万元，此批材料购于上个月（已申报抵扣），保险公司调查后统一赔付5万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有（　）。

A、税前准予扣除的损失为26万元

B、税前准予扣除的损失为31.1万元

C、保险公司赔付5万元不得在税前扣除

D、损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

【答案】C,D

【解析】因管理不善造成的原材料损失，已抵扣的进项税额需要作转出处理。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。也就是说，不允许进行进项税额抵扣，但是可以在所得税前扣除。
该企业资产净损失＝35（账面金额）＋35×13％（进项税额转出金额）－5（保险赔款）＝34.55（万元）。选项C，保险赔付是对损失的补偿，应从损失中减除，净损失准予在所得税前扣除；选项D，存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税额。

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