甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万 元，相关交易费用为5万元；债券票面利率为10%，甲公司确认的实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。甲公 司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素， 2×11年12月31日，甲公司计算的该债权投资的账面价值为（ ）。

【单项选择题】甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万 元，相关交易费用为5万元；债券票面利率为10%，甲公司确认的实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。甲公 司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素， 2×11年12月31日，甲公司计算的该债权投资的账面价值为（ ）。

A、680万元

B、720.8万元

C、660.8万元

D、715.8万元

【答案】B

【解析】到期一次还本付息的债权投资，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本 ×实际利率）－已发生的减值损失；而分期付息的债权投资，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息 （期初摊余成本×实际利率）－票面利息（面值×票面利率）－已发生的减值损失。 对于一次还本付息的债券而言，在没有减值的情况下，期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期确定的投资收益的金 额。所以，2×11年12月31日，甲公司该债权投资的账面价值＝680＋680×6%＝720.8（万元）。相关会计分录 为： 2×11年1月1日： 借：债权投资——成本 600 ——利息调整 80 贷：银行存款 680 2×11年12月31日： 借：债权投资——应计利息 60 贷：债权投资——利息调整 19.2 投资收益[（600＋75＋5）×6%]40.8

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