M公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。M公司10月20日购入一批原材料并验收入库，货款尚未支付。原材料成本为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。10月31日，银行存款美元户余额为500万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为3 610万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。上述交易或事项对M公司10月份营业利润的影响金额为（　）。

【单项选择题】M公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。M公司10月20日购入一批原材料并验收入库，货款尚未支付。原材料成本为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。10月31日，银行存款美元户余额为500万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为3 610万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。上述交易或事项对M公司10月份营业利润的影响金额为（　）。

A、－200万元人民币

B、－300万元人民币

C、－450万元人民币

D、－550万元人民币

【答案】B

【解析】应付账款项目期末汇兑差额＝200×（6.5－6.8）＝－60（万元）（收益），银行存款项目期末汇兑差额＝500×6.5－3 610＝－360（万元）（损失），因此上述交易或事项对M公司10月份营业利润的影响金额＝60－360＝－300（万元人民币）。会计处理10月20日：借：原材料1360。贷：应付账款——美元（200×6.8）1360。10月31日：借：应付账款——美元60。贷：财务费用60。借：财务费用360。贷：银行存款——美元360

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