2×19年12月31日,甲公司取得当地财政部门拨款3 800万元,用于资助甲公司2×19年7月启动的一项研发项目 的前期研究,预计将发生研究支出3 800万元。至年末,该项目累计发生研究支出2 400万元。税法规定,该政府 补助应于取得当日计入当年应纳税所得额。甲公司采用净额法核算该政府补助,并按照已发生支出占预计总支出 的比例分摊递延收益。不考虑其他因素,甲公司2×19年末对该交易事项进行的会计处理中,正确的是( )。
来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:16408 时间:2024-12-18


【单项选择题】2×19年12月31日,甲公司取得当地财政部门拨款3 800万元,用于资助甲公司2×19年7月启动的一项研发项目 的前期研究,预计将发生研究支出3 800万元。至年末,该项目累计发生研究支出2 400万元。税法规定,该政府 补助应于取得当日计入当年应纳税所得额。甲公司采用净额法核算该政府补助,并按照已发生支出占预计总支出 的比例分摊递延收益。不考虑其他因素,甲公司2×19年末对该交易事项进行的会计处理中,正确的是( )。
A、递延收益的账面价值是3 800万元
B、递延收益的计税基础是3 800万元
C、2×19年末不产生暂时性差异
D、2×19年末产生可抵扣暂时性差异1 400万元
【答案】D
【解析】本题取得的财政拨款属于与收益相关的政府补助,会计分录如下:借:银行存款3 800贷:递延收益3 800借:递延收益2 400贷:管理费用(3 800×2 400/3 800)2 4002×19年末,递延收益的账面价值=3 800-2 400=1 400(万元);2×19年末,递延收益的计税基础=1 400-1 400=0;2×19年末,递延收益产生可抵扣暂时性差异=1 400(万元)。
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