2024年注册会计师税法第二批次考题及答案解析（考生回忆版）

2024年注册会计师税法科目第二批次的考试终于结束了！至此报考注会税法科目的考试已经全部完成了本科目的考试，两批次的考试都存在哪些区别？考试难度相差大不大？考生回忆的考题进行整理，并针对考题给出了答案和解析，各位考生快来一起估分吧！

2024年注册会计师税法第二批次考题及答案解析（考生回忆版）

一、单项选择题

1、(考生回忆版)下列情形可免征房产税的是(    )。

A.企业自有房产为本企业职工提供住宿服务

B.供水单位自有房产用于城镇居民供水的

C.农产品批发市场自有房产经营农产品

D.个体工商户自有房产用于自己生产经营的

【答案】C

【解析】选项C:至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。

【知识点】房产税税收优惠

2、(考生回忆版)企业生产销售下列消费品应纳消费税的是(    )。

A.含增值税售价 9000 元/只的手表

B.气缸容量 200 毫升的摩托车

C.含增值税销售价 20 元/克的香水

D.施工状态下挥发性有机物含量 350 克/升的涂料

【答案】C

【解析】选项 A: 高档手表指不含增值税售价每只在 10000 元(含)以上的手表。选项 B:气缸容量 250 毫升(不含)以下的小排量摩托车不征消费税。选项C:高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/亳升(克)或 15 元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。选项 D:施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于 420克/升(含)的涂料免征消费税。

【知识点】消费税税目

3、(考生回忆版)甲企业为增值税一般纳税人，资产总额 6000 万元，拥有一栋占地面积 1500 平方米的写字楼，建筑面积 9000平方米。2023年6月将三分之一的楼层租给乙企业。甲企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米则甲企业 2023 年应纳城镇土地使用税税额为(    )。

A.9000 元

B.45000 元

C.54000 元

D.7500 元

【答案】A

【解析】全年应纳税额=实际占用土地面积x适用税额=1500x6=9000(元)。

【知识点】城镇土地使用税应纳税额的计算

4、(考生回忆版)经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业作出停止出口退税权的决定，企业不服，申请税务行政复议的被申请人是(    )。

A.乙市税务局稽查局

B.乙市税务局

C.甲省税务局稽查局

D.甲省税务局

【答案】D

【解析】税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关(甲省税务局)为被申请人。

【知识点】税务行政复议申请人和被申请人

5、(考生回忆版)下列关于电子烟消费税征收管理符合税法规定的是(    ）

A.纳税人进口电子烟按关税完税价格计算征收

B.通过边民互市进口电子烟免征消费税

C.电子烟消费税采用复合计征方式计算征收

D.纳税人出口电子烟适用出口退(免)税政策

【答案】D

【解析】选项 A:纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。选项 B:自 2022 年 11月1日起，将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C:电子烟消费税采用从价计征方式计算征收。

【知识点】特殊环节消费税征收管理

6、(考生回忆版)纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是(    ）

A.肥料厂生产销售的无机肥

B.食品店销售外购的熟食制品

C.饲料厂生产销售的花生粕饲料

D.软件公司销售进口的软件产品

【答案】C

【解析】选项 A:纳税人生产销售和批发、零售符合标准的有机肥产品免征增值税。选项 B:按照销售货物征收增值税。选项C:除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。选项D:增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

【知识点】增值税税收优惠

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