注会《财务成本管理》基础考点：作业预算的编制

注会《财务成本管理》基础考点：

【 基础考点 】 作业预算的编制

一 、作业预算的应用

企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、编制预算、审核最终预算等程序进行。

( 一 ) 确定作业需求量

企业应根据预测期销售量或销售收入预测各产品(或服务)的产出量(或服务量)、批次数、品种类别数 以及每类设施能力投人量，进而分别按单位级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等的作业消耗率计算各类作业的需求量。计算公式为：

[Z产出量(或服务量)/批次数/品种类别数/每类设施能力投入量]×消耗率

『提示』上述作业消耗率，是指单位产品(或服务)、批次、品种类别、设施等消耗的作业数量。

( 二 ) 确定资源费用需求量

企业应依据作业消耗资源的因果关系确定作业对资源费用的需求量。计算公式如下：

资源费用需求量=Z  各类作业需求量×资源消耗率

『提示』资源消耗率，是指单位作业消耗的资源费用数量。

( 三 )平衡资源费用需求量与供给量

企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡，如果没有达到基本平衡，需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消耗率等方式，使两者的差额处于可接受的区间内。

( 四 ) 编制预算

企业一般以作业中心为对象，按照作业类别编制资源费用预算。计算公式如下：

资源费用预算=Z  各类资源需求量×该资源费用预算价格

『提示』资源费用的预算价格一般来源于企业建立的资源费用价格库。

( 五 ) 审核最终预算

作业预算初步编制完成后，企业应组织相关人员进行预算评审。评审小组应从业绩要求、作业效率要求、资源效益要求等多个方面对作业预算进行评审，评审通过后上报企业预算管理决策机构进行审批。

『提示』企业作业预算分析主要包括资源动因分析和作业动因分析。

二 、优点和缺点

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