注会《财务成本管理》基础考点：营业预算的编制

销售预算

本期销售商品所收到的现金

=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现

=本期的销售收入+期初应收账款一期末应收账款

销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础

生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货

生产预算是在销售预算的基础上编制的，仅仅反映实物量指标，不反映价值量指标。

直接材料预算

预计采购量=生产需用量+期末存量一期初存量

本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分

=本期购货成本+期初应付账款一期末应付账款

直接人工预算

人工总成本=每小时人工成本×人工总工时

制造费用预算

制造费用现金支出=预算数一非付现费用

变动制造费用以生产预算为基础来编制；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与

本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数

产品成本预算

产品成本=直接材料+直接人工+制造费用

产品成本预算按销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预

算汇总编制，其主要内容是产品的单位成本和总成本

销售及管理费用预算

销售及管理费用现金支出=预算数一非付现费用