某房地产企业2018年6月开发一幢写字楼，当年完工并销售了90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计9000万元，2019年8月将10%的剩余部分销售，取得含增值税销售收入2100万元，则其2019年应计算缴纳的土地增值税为（　）万元。

【单项选择题】某房地产企业2018年6月开发一幢写字楼，当年完工并销售了90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计9000万元，2019年8月将10%的剩余部分销售，取得含增值税销售收入2100万元，则其2019年应计算缴纳的土地增值税为（　）万元。

A、0

B、209

C、320.64

D、330.85

【答案】C

【解析】在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。允许扣除的项目金额=9000÷90%×10%=1000（万元）。增值额=（2100－2100÷1.09×9%）-1000=926.61（万元），增值率=926.61÷1000×100%＝92.66%。适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳税额＝926.61×40%－1000×5%＝320.64（万元）。提示：此题中由于没有告诉建筑面积的信息，所以无法用单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积的公式计算单位成本费用，只能按清算总扣除项目金额推算出剩余10%的扣除项目金额。即允许扣除的项目金额=9000÷90%×10%=1000（万元），式中9000÷90%即为总扣除项目金额。

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