2024年注会《审计》基础考点：银行存款的实质性程序

2024年注会《审计》基础考点：

【基础考点44】银行存款的实质性程序

1. 获取银行存款余额明细表

① 复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；

② 检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

2. 实施实质性分析程序

计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

3. 核实银行账户完整性

4. 检查银行存款账户发生额

注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：

① 结合银行账户性质，分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。

② 利用数据分析等技术，对比银行对账单上的收付款流水与被审计单位银行存款日记账的收付款信息是否一致，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对。

5. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

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