2024年注会《审计》基础考点：采购与付款循环的内部控制

2024年注会《审计》基础考点：

【基础考点34】采购与付款循环的内部控制

1. 适当的职责分离

采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

2. 恰当的授权审批

例如，请购单需要请购部门负责人审批；订购单需要采购部门授权人审批；付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件(请购单、订购单、验收单、付款凭单),并对其发现的例外事项进行跟进处理。

3. 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

例如，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险

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