2024年注会《审计》基础考点：影响进一步审计程序性质的因素

认定层次重大错报风险的评估结果

评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。

例如，当CPA判断某类交易协议的完整性存在更高的重大错报风险时，除了检查文件以外，CPA还可能决定向第三方询问或函证协议条款的完整性

评估的认定层次重大错报风险 产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制

综合性方案或实质性方案

(1)可能判断某特定交易类别即使在不存在相关控制的情况下发生重大错报的风险仍较低，此时CPA可能认为仅实施实质性程序就可以获取充分、适当的审计证据。

(2)对于经由被审计单位信息系统日常处理和控制的某类交易，如果CPA预期此类交易在内部控制运行有效的情况下发生 重大错报的风险较低，且拟在控制运行有效的基础上设计实质性程序，就会决定先实施控制测试.