2024年注会《税法》基础考点：免税收入

2024年注会《税法》基础考点：

【必学知识点13】免税收入

( 一 ) 国债利息免税规则

(1)从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

(2)企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，计算的国债利息收入，免征企业所得税 。

【提示1】国债利息收入免税，但国债转让收入计税。

【提示2】免税利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数

【提示3】铁路债券利息收入减半征收企业所得税。

( 二 ) 股息红利免税规则

该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

【提示】直接投资均可免税，间接投资满12个月才免税。

( 三 ) 非营利组织收入免税规则

非营利组织的下列收入为免税收入：

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入。

(2)除规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【提示】非营利组织从事营利性活动的收入为应税收入。

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