2024注会《税法》基础考点：委托加工环节应纳消费税的计算

来源：牛账网作者：艾伦阅读人数：13501 时间：2024-06-28

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2024注会《税法》基础考点：

【必学知识点8】委托加工环节应纳消费税的计算

( 一 )委托加工应税消费品的确定

含义：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

不属于：

① 由受托方提供原材料生产的应税消费品；

② 受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；

⑧ 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

(二)代收代缴税款的规定

	委托方	受托方
增值税	增值税的负税人	受托方是纳税人
消费税	委托方是消费税纳税人	除个人(含个体工商户)外，代收代缴消费税
消费税	如果受托方是个人(含个体工商户),委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款

(三)委托方补交税款的计税依据

(1)已直接销售的	按销售额计税
(2)未销售或不能直接销售的	按组价计税(委托加工业务的组价)
受托方应代收代缴未代收代缴：对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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